Что должен содержать итог актива баланса

Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов: это означает, что объекты показываются в балансе дважды, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса. Два аспекта балансового обобщения обеспечивают равенство показателей двух частей баланса.

Сумма статей актива бухгалтерского баланса равна сумме статей пассива, так как и в активе, и в пассиве отражается сгруппированная по разным признакам одна и та же информация о хозяйственных средствах организации: в активе — по составу и размещению имущества, в пассиве — по источникам образования имущества.

Форма бухгалтерского баланса, рекомендуемая Минфином России, в настоящее время состоит из пяти разделов. При отсутствии информации незаполненные строки рекомендуемой формы бухгалтерского баланса могут не заполняться и даже удаляться.

Если же у предприятия есть необходимость показать в балансе дополнительную, например детализированную, информацию, то можно добавить дополнительные строки. То же самое касается и количества столбцов рекомендуемой формы бухгалтерского баланса, которых в настоящее время три. Для обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерского баланса количество столбцов в нем должно быть не менее двух: показатель на начало года (1 января) и показатель на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря). Однако если руководство предприятия хочет видеть динамику показателей бухгалтерского баланса не за один год, а за два, три, четыре года, то соответственно можно увеличить количество столбцов до четырех, шести, восьми и больше.

КАК ЛЕГКО ПОНЯТЬ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЁТ. ОБЪЯСНЯЮ ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ. ЧТО ТАКОЕ АКТИВЫ, ПАССИВЫ И КАПИТАЛ.

Каждый из разделов бухгалтерского баланса имеет свой итог. Итог (валюта) баланса складывается из итогов отдельных разделов актива и пассива (табл. 1.5.1). Разделы бухгалтерского баланса пронумерованы римскими цифрами.

Таблица 1.5.1

Структура бухгалтерского баланса

Источник: studme.org

Методика составления бухгалтерского баланса и ее влияние на деятельность организации

Черкасов, С. И. Методика составления бухгалтерского баланса и ее влияние на деятельность организации / С. И. Черкасов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 31 (269). — С. 71-75. — URL: https://moluch.ru/archive/269/61844/ (дата обращения: 12.09.2023).

Принятие оптимальных управленческих решений невозможно без соответствующего информационного обеспечения. Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период.

Бухгалтерский баланс, одна из форм бухгалтерской отчетности, представляет собой таблицу, в которой можно найти информацию об имуществе предприятия (актив) и источниках образования этого имущества (пассив). Изучена техника составления бухгалтерского баланса в организациях Российской Федерации. Рассмотрены задачи и направления анализа финансового состояния предприятий агропромышленного комплекса. Раскрыты основные трактовки к бухгалтерскому балансу и рассмотрены возможности его использования при оценке финансового состояния.

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский баланс, анализ хозяйственной деятельности.

В современной обществе, практически во всех сферах деятельности, решение поставленных задач достигается с помощью системы определенных методов. Не исключением является и составление бухгалтерского баланса. Методы составления бухгалтерского баланса — это способов и приемов его составления, включающая в себя подготовительную работу и непосредственное заполнение формы баланса с учетом очередности вносимых данных.

В научной литературе определение «баланс» часто характеризуют как двухчашечные весы, представляющие собой количественное выражение соотношения уравновешивающихся элементов любого постоянно изменяющегося явления или процесса. Так, понятие «баланс» (от лат. «bis» и «Ians» — две весовые чаши) характеризует равновесие, уравновешивание. В экономической литературе с его помощью выражают разные виды равенств, например: баланс основных фондов, баланс доходов и расходов организации, межотраслевой баланс и др. В бухгалтерском учете баланс также имеет определение и назначение [4].

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и их источников на определенную дату в единой денежной оценке, а также является важнейшей итоговой формой бухгалтерской отчетности, в которой группируются показатели финансового состояния, размещении, использовании средств предприятия и об источниках их образования в стоимостном измерителе.

В отношении бухгалтерского баланса, который является основной и наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности, это правило выполняется путем его моделирования, т. е. формирования информации в удобном для целей анализа, управления и прогноза виде.

Некоторые современные авторы затрагивают идею моделирования информации, содержащейся в балансе, путем составления так называемых производных балансов. С позиции моделирования бухгалтерский баланс, построенный в соответствии с действующим законодательством, надлежит отнести к первичным моделям, трансформация которых лежит в основе вторичных (производных) моделей, составленных для определенных целей и с определенными допущениями.

В зависимости от цели могут составляться и использоваться различные типы производных балансов: (управленческие, плановые, нулевые, прогнозные, матричные и пр.), которые составляются с помощью метода корректировок, бюджетирования, метода нулевого баланса, метода прогнозирования и др. [5].

Если рассматривать управленческую деятельность с позиции информационного обеспечения, то особое значение приобретает управленческий баланс, при разработке которого, в первую очередь, следует исходить из потребностей руководителей и бухгалтеров, т. к. именно их цели сводятся к измерению и оценке экономической рентабельности, эффективности и успешности деятельности организации. Несомненно, что для точного измерения рентабельности управленческий баланс должен иметь под собой какую-то основу, в качестве которой могут быть использованы принципы динамического баланса [3].

Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу: левая — актив, правая — пассив. В левой части отражаются хозяйственные средства организации по составу и размещению, а в правой — указаны собственные и заемные источники формирования имущества организации. При этом итог актива должен быть равен итогу пассива. Величину итогов актива и пассива баланса принято называть валютой баланса.

В актив баланса включены два раздела:

– раздел I «Внеоборотные активы» содержит данные о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе;

– раздел II «Оборотные активы» содержит сведения об активах, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности.

В пассив баланса включены три раздела:

– раздел III «Капитал и резервы» отражает информацию о собственном капитале организации, о непокрытых убытках и потерях на конец отчетного периода;

– раздел IV «Долгосрочные обязательства» указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату;

– раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о задолженности по полученным краткосрочным кредитам банков и займам и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательствах [2].

Основная задача бухгалтерского баланса заключается в том, чтобы показать собственникам организации и другим заинтересованным лицам, что находится в собственности у предприятия на отчетную дату и какой капитал ей подконтролен. Помимо этого, баланс должен продемонстрировать, сможет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др. Показатели бухгалтерского баланса могут быть использованы собственниками, экономистами организации, налоговыми органами, банками и другими пользователями для анализа отчетности. Другими словами, бухгалтерский баланс выступает для обширного круга лиц основным источником информации об имущественном положении предприятия [6].

Показатели бухгалтерского баланса позволяют определить итоговый финансовый результат функционирования организации в виде увеличения (либо уменьшения) собственного капитала за отчетный период. Результаты баланса дают оценку способности руководителей сохранить или приумножить собственные материальные денежные ресурсы.

Собственный капитал отражается в балансе как чистая прибыль или убыток. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что в нем соизмеряются имущество, права и обязательства организации. Имущество может оказаться равным обязательствам, больше или меньше их. Способность баланса оценить финансовое состояние организации по его показателям на дату составления приобретает огромное значение для предприятия.

Получение наиболее достоверных сведений о финансовом положении предприятия достигается путем строгого соблюдения учетной политики предприятия. Выбор же способа ведения бухгалтерского учета влияет на оценку статей бухгалтерского баланса. Соблюдение методики составления бухгалтерского баланса даст представление об общем влиянии и результативности всей совокупности операций, проведенных организацией [7].

Техника составления бухгалтерского баланса следующая: хозяйственные операции по всем счетам, после составления первичных документов, автоматически подлежат отражению в ведомостях аналитического учета, функции которой выполняет оборотносальдовая ведомость по счетам. Они заполняются в автоматическом режиме в программе «1C: Предприятие 8» на основании платежных документов, выписок банка с расчетного счета предприятия, других документов [8].

Обобщающими регистрами синтетического учета для систематизации всех данных являются журналы-ордера по всем счетам. Затем данные из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Заключительным этапом является составление бухгалтерского баланса и другой отчетности после сверки регистров.

Актив баланса позволяет определить, сколько у предприятия основных средств, оборотных средств, а также какая сумма дебиторской задолженности. Пассив баланса дает информацию о том, какой капитал преобладает — собственный или заемный. Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства [1].

Опыт составления бухгалтерского баланса, накопленные знания и навыки его построения непосредственное влияют на динамику развития методов составления как самого бухгалтерского баланса, так и управленческого учета в целом. Данное обстоятельство, конечном итоге, позволяет более эффективно управлять деятельностью предприятия. Способность охватить весь хозяйственный процесс предприятия, должным образом сгруппировать хозяйственные явления, определить связь между ними на основе верной корреспонденции счетов, позволяет провести анализ не только финансово-хозяйственной деятельности, но и движения имущественных средств.

На российских предприятиях бухгалтерский баланс составляется строится горизонтально. Большая часть западных компаний строит бухгалтерский баланс вертикально. Актив может находиться слева, а пассив справа и наоборот. Количество разделов периодически изменяется в зависимости от потребностей контроля и анализа финансового положения предприятия. Но чтобы обеспечить единообразное применение учета по стране, соответствующие изменения в методику составления отчетности имеют право только уполномоченные органы, руководящие учетом и отчетностью.

Основным показателем финансового положения организации является ликвидность средств, которая представляет собой скорость превращения средств в реальные деньги. Поэтому главным признаком активов при их характеристике служит ликвидность. В отечественной теории учета долго использовался такой показатель, как оборачиваемость средств. В международной практике при описании активов используют основы теории ликвидности. Переход России на международные правила ведения бухгалтерского учета способствовал принятию в качестве ведущего признака ликвидность.

Актив баланса организации начинается с оценки внеоборотных активов, затем следует характеристика оборотных активов. Данные сгруппированы по экономической однородности объектов и их функциональной роли в финансовом и производственном функционировании предприятия.

Пассив баланса, как правило, используется для оценки источников происхождения организации, а также определения их назначения. Информация об источниках организации обычно группируется по разделам с учетом двух признаков: 1) характера закрепления средств за предприятием (собственные и заемные); 2) сроков востребования средств кредиторами с делением их на долгосрочные и краткосрочные. Применение указанных общепринятых подходов привело к образованию в пассиве таких разделов, как «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Каждый раздел актива и пассива состоит из балансовых статей, любая из которых содержит информацию о конкретном виде хозяйственных средств, источников или о группе однородных средств и/или источников организации [9].

В международных стандартах финансовой отчетности активы организации имеют более широкую трактовку и определяются, как ресурсы, находящиеся под контролем предприятия в результате событий прошлых периодов, от которых организация ожидается экономическую выгоду в будущих периодах. Исходя из этого, в составе актива баланса зарубежных компаний включаются имущество и права.

В пассив предприятия входят акционерный капитал и внешняя задолженность, которая подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. Внешние обязательства — это юридические права третьих лиц на имущество хозяйствующего субъекта. С юридической точки зрения, внешние обязательства — это долг организации, с хозяйственной — источник имущества.

При отражении обязательств в пассиве используется временной критерий. Вначале указываются краткосрочные обязательства, затем долгосрочные, после капитал. Такое разграничение характерно для акционерной организации.

Несмотря на различия в составе и расположении информации в балансах отечественных и зарубежных организаций, балансовое равенство остается неизменным при любом подходе и интерпретации средств. Валюта актива всегда тождественна валюте пассива. Баланс является удобным документом благодаря сжатой и компактной ее форме, что придает ему законченное и цельное представление как об имущественном состоянии организации единовременно, так и об изменениях в конкретный период времени. Последние определяется сравнением балансов отчетных периодов.

В западной практике используется затратно-результативный подход при отражении средств хозяйствующего субъекта в бухгалтерском балансе, что позволяет оценивать финансовое положение предприятия с позиции теории ликвидности. Для этого средства группируются по степени их ликвидности и срокам погашения. Высоколиквидными считаются денежные средства и ликвидная дебиторская задолженность. К менее ликвидным относят готовую продукцию, товарно-материальные ценности. Неликвидные средства включают в себя основные средства и нематериальные активы [4].

Такая структура показателей балансового отчета характерна для компаний нефинансовой сферы. В банковском секторе не принято делить активы на текущие и постоянные, потому что основные виды банковских активов, состоящие из долговых обязательств и портфелей займов, представляют собой достаточно высоколиквидные средства [6].

Балансы западных компаний также имеют вертикальную схему построения балансового отчета. При этом балансовое уравнение выглядит как равенство собственного капитала и разницы между суммой активов и обязательств предприятия. Такая группировка предоставляет руководству организации возможность определить размер принадлежащего ему капитала без дополнительных расчетов. Разница между активами и обязательствами является нетто-активами, которые должны быть равны собственному капиталу. Выделение других промежуточных итогов, например нетто-оборотных активов, позволяет провести более наглядный анализ, упростить расчеты платежеспособности организации.

В настоящее время осуществляется процедура трансформации бухгалтерского баланса, что позволяет представить бухгалтерский баланс пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО, на основании которого будут приниматься обоснованные управленческие решения [5].

1. Абдукаримов И. Т. Роль и значение бухгалтерского баланса для управления финансами коммерческих предприятий [Электронный ресурс]// Социально-экономические явления и процессы. — 2016. — № 211(045). — с. 11–23. Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=l 9087974.
2. Адамайтис Л. А. Построение аналитического баланса и расчёт чистых активов по новым формам бухгалтерской отчётности // Международный бухгалтерский учёт. — 4 (250) — 2017. — С. 23–30.
3. Головачева Ю. С. Аутсорсинг в бухгалтерском учете /Васильев В. П., Головачева Ю. С. // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности Материалы II Международной студенческой научной конференции. 2015. С. 275–280.
4. Жминько Н. С., Васильев В. П., Тритяк Ю. А. Организация и ведение документооборота, его основные этапы //Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. -2015. -№ ПО.-С. 938–953.
5. Канищева, Н. А. Формирование бухгалтерской отчетности по российским стандартам и по МСФО / Н. А. Канищева // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. — 2015. -№ 2. — С. 23–28.
6. Левченко Е. В. Бухгалтерская отчетность в условиях инфляции / Левченко Е. В., Пищулова В. В. // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности Материалы II Международной студенческой научной конференции. 2015. С. 87–91.
7. Левченко Е. В. Преобразование бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности / Левченко Е. В., Хачатрян Н. Ю. // Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности Материалы II Международной студенческой научной конференции. 2015. С. 37–43.
8. Резниченко С. М. Анализ финансового обеспечения экономической устойчивости сельскохозяйственных организаций / Васильева Н. К., Резниченко С. М., Васильев В. П. // Труды Кубанского государственного аграрного университета. — 2015. № 52. С. 35–39.
9. Текучев В. В., Черкашина Л. В. Формирование внутренней управленческой отчетности для целей экономического анализа // Сб.: Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты. -Пермь, 2017. — С. 64–66.

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский баланс, актив, обязательство, пассив баланса, раздел, собственный капитал, средство, балансовый отчет, бухгалтерская отчетность, бухгалтерский учет.

Источник: moluch.ru

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном, финансовом состоянии предприятия, о результатах его деятельности. Составляется данная отчетность на основании данных бухгалтерского учета и по установленным формам.

Отчетность организации формируется на основании данных текущего учета, включая бухгалтерский, статистический, оперативный. Бухгалтерская отчетность предприятия призвана отражать состав имущества и источники формирования данного имущества на отчетную дату, а также финансовые результаты за период. Отчетность может содержать количественные и качественные характеристики, а также показатели в стоимостном и натуральном выражении.

• Курсовая работа 400 руб.
• Реферат 260 руб.
• Контрольная работа 190 руб.

Баланс составляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона признается активом, а правая отражает пассив баланса.

Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состояние совокупности имущества одновременно как группировку разнородного имущества и прав на имущественные ценности и как капитал, который образован хозяйствующими субъектами. Баланс показывает состояние организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Правильная оценка балансовых статей имеет важное значение для оценки деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс должен отражать состояние имущества предприятия в виде совокупности материальных ценностей и прав требования организации, прав участников компании и третьих лиц на активы.

Состав активов

В состав активов включаются права и имущество. К имуществу относятся предметы, обладающие хозяйственной ценностью в силу своих физических свойств, это могут быть денежные средства, товары, машины, материалы, строения, оборудование.

Права могут быть неовеществленные и овеществленные. Овеществленные права обусловлены владением ценными бумагами, даюими право на получение ценностей. К неовеществленным правам относятся: требования долговые в виде дебиторской задолженности, права по патентам, лицензиям, право на фирменный знак, права, вытекающие из незавершенных хозяйственных операций.

В активе баланса выделяют движимое и недвижимое имущество, паи, акции в других организациях, оборотные средства или как их еще называют текущие активы.

Количественно оцененные составные части активов находят отражение в бухгалтерском балансе. Название этих статей и их число должно быть таким, чтобы было возможно судить о характере средств хозяйствующего субъекта, о его хозяйственных операциях, о характере его отношений с контрагентами и установить участие данных средств в общем обороте средств.

• нематериальные активы,
• основные средства,
• незавершенное строительство,
• доходные вложения в материальные ценности,
• долгосрочные финансовые вложения,
• отложенные налоговые активы,
• прочие внеоборотные активы.

• запасы,
• НДС по приобретенным ценностям,
• дебиторскую задолженность,
• краткосрочные финансовые вложения,
• денежные средства,
• прочие оборотные активы.

Статьи актива в балансе располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности имущества, в пропорциональной зависимости от того, с какой скоростью это имущество приобретает денежную форму в хозяйственном обороте.

В отечественном учете актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности. Согласно такой иерархии в первом разделе отражается недвижимое имущество, которое практически на протяжение всего существования находится в первоначальной форме. При построении актива баланса по степени убывающей ликвидности на первое место выводятся статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторская задолженность.

Пассив баланса

Пассив баланса отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации и участие субъектов в создании имущества организации. Пассив можно представить в виде обязательств за полученные ценности или услуги и прав требования сторонних лиц на активы организации.

Пассив включает в себя различные источники средств предприятия, включая заемные и собственные.

• по срокам погашения,
• по виду обеспечения,
• по получателям.

• перед участниками предприятия,
• перед третьими лицами.

Данное деление обязательств в бухгалтерском балансе влияет на определение срочности их погашения.

Обязательства перед собственниками составляют фактически постоянную часть баланса и не подлежат погашению во время деятельности организации.

Обязательства же, которые составляют заемный капитал, обладают определенным сроком погашения и отражают, какая часть активов предприятия должна быть направлена на удовлетворение требований кредиторов.

• возникающие в момент взносов участников при создании предприятия — уставный капитал,
• обязательства перед участниками превышающие взносы в уставный капитал и являющиеся накоплением средств за счет оставления в компании части полученной прибыли.

Вторая часть часть обязательств отражается в пассиве баланса в статьях: «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль».

• долгосрочные, со сроком погашения более одного года,
• краткосрочные, со сроком погашения до одного года.

В практике этот вид обязательств называется заемным капиталом.

1. уставный капитал,
2. долгосрочные обязательства,
3. краткосрочные обязательства.

• основные средства оцениваются по первоначальной стоимости;
• нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости;
• капитальные вложения отражаются по фактическим затратам для застройщика или заказчика;
• оборудование отражается по фактической стоимости приобретения;
• финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам;
• производственные запасы по их фактической себестоимости;
• незавершенное производство по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости;
• издержки обращения отражаются в сумме издержек, которые приходятся на остаток нереализованных товаров;
• расходы будущих периодов в размере произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим;
• готовая продукция по фактической себестоимости;
• товары по продажным ценам или по ценам покупки;
• дебиторская задолженность в сумме, которая признана дебиторами.
• уставный капитал в размере, определенном в учредительных документах;
• резервный капитал в размере неиспользованных средств данного капитала;
• резервы предстоящих расходов в размере неиспользованных резервов;
• доходы будущих периодов в сумме, которая получена в отчетном периоде, но относящейся к будущим периодам;
• прибыль в размере полученной в отчетном периоде прибыли;
• кредиторская задолженность в размере реальных долгов кредиторам.

Рекомендуем! Материалы это актив или пассив в балансе

1.1 Сущность и состав бухгалтерского баланса

1.2 и оценка статей актива бухгалтерского баланса

1.3 Порядок составления бухгалтерского баланса

2. Порядок формирования актива баланса в организации ООО «Белый замок»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Белый замок»

2.2 Основные положения учетной политики ООО «Белый замок»

2.3 Процедуры закрытия отчетного года в организации

2.5 Рекомендации по совершенствованию формирования актива бухгалтерского баланса

Список использованной литературы

Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года

Отчет о прибылях и убытках за 2007 год

Введение

Актуальность темы курсовой работы определяется в первую очередь, общей обязанностью для всех организаций составлять и предоставлять отчетность в сроки и в объеме, установленные законодательно, соблюдать требования к составлению и оформлению отчетности и оценки статей отчетов. В современном динамично меняющемся мире значимость бухгалтерского учета и отчетности многоаспектная и может быть рассмотрена в двух плоскостях — практической, т.е. с позиции практикующих бизнесменов и специалистов, и теоретической, т.е. в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

Бухгалтерский баланс, как форма отчетности, возник 300 лет назад, но в настоящее время он нисколько не утратил, совей значимости для собственников, инвесторов, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности. Существуют различные подходы к определению сущности бухгалтерского баланса.

В настоящее время в России проводится реформирование бухгалтерского баланса и отчетности. Реформа осуществляется под активным влиянием процесса распространения во всем мире международных стандартов финансовой отчетности. Сейчас международные стандарты добровольно применяют в отчетности около 40 тыс.

транснациональных корпораций с более чем 200 тыс. предприятий во многих странах мира.

В условиях рыночной экономики значительно возрастает требовательность к бухгалтерской отчетности. Российские организации в зависимости от поставленных перед собой задач должны решать проблему прозрачности и читаемости итоговой бухгалтерской информации, опираясь на нормативные документы, регулирующие составление отчетности в России. Таким образом, актуальность бухгалтерского баланса как экономической категории не только не потеряна, а приобретает большую значимость в современных экономических условиях.

Объектом исследования в работе является актив бухгалтерского баланса. Предметом исследования в работе оценка статей актива бухгалтерского баланса и техника его составления.

Объектом наблюдения выступает организация ООО «Белый замок». Основной деятельностью предприятия является производство молочной и кисломолочной продукции.

Целью курсовой работы является исследование формирование актива бухгалтерского баланса в организации ООО «Белый замок».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть сущности бухгалтерского баланса и порядка составления актива баланса в соответствии российскими нормативными актами;

изучить основные положения учетной политики ООО «Белый замок»;

рассмотреть особенности формирования актива бухгалтерского баланса в ООО «Белый замок» на 01.01.2008 год.

Работа состоит из двух глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.

1.1 Сущность и состав бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является одной из форм бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных финансового учета с целью предоставления информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса, необходимо руководствоваться [10. с.589]:

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Специальными инструкциями по учету и отчетности определена процедура оценки положений бухгалтерского баланса, а также правила по оцениванию имеющихся в компании имущественных активов, обязательств и капиталов в ходе подготовки бухгалтерской отчетности.

Что влияет на оценку

• экономическая наполненность имущества хозяйствующего предприятия (основные средства, долги дебиторов, материалы);
• момент исполнения операции (хозяйственной, финансовой);
• уместность свершившейся операции;
• рациональность и эффективность процесса;
• предосторожность (конъюнктурного характера).

В ходе выполнения процедуры предприятием должно обеспечиваться соблюдение условий Положения по организации бухучета (ПБУ 4/99, ПБУ 1/98).

Балансовые сведения к началу отчетного периода должны сопоставляться с информацией минувшего периода с учетом имевших место преобразований, связанных с применяемой на предприятии учетной политикой.

Численные значения бухгалтерского документа должны выражаться с учетом корректирующих величин, значение которых описывается в пояснениях к документам (балансу, отчету по убытку и прибыли). За отчетный срок итоговая информация должна подтверждаться документами инвентаризации, выполняемой по реальной стоимости оцениваемых объектов.

• отсутствуют планы по прекращению функционирования предприятия;
• учет элементов активов и пассивов (обязательств) в компании должен вестись раздельно;
• отражение операций по учету производится во время их фактического выполнения независимо от прихода или расхода средств, с ними связанных;
• в отношении действующей в организации учетной политики не предполагаются изменения или коррективы.

Что учитывается при оценке балансовых разделов

Выполняемые в компании операции связаны со многими счетами, отражаемыми в балансовом пассиве или в активе: для расчетов (с бюджетом, контрагентами, персоналом), имущественными, денежными, учитывающими движение капитала.

В балансовый актив включены I и II разделы, отражающие в стоимостном виде принадлежащие хозяйствующему субъекту ценности с учетом их состава и расположения.

• Активы нематериальные, учитываемые по остатку оценки. Значение остатка образуется как разность между начальной, т.е. восстановительной, оценкой и размером определенного по объекту износа.
• Основные средства, учитываемые аналогично нематериальным ресурсам, кроме наделов земли, в отношении которых износ не предусмотрен.

• Вложения финансов долгосрочные, отражающие использование имущества предприятия или его денежных ресурсов в иных хозяйственных структурах, при этом срок вложения составляет от 12 месяцев.
• Капитальные вложения, представляющие реальные траты предприятия по незавершенным строительным объектам.

• «Запасы», куда включены оборотные активы производственной сферы компании по отдельным статьям. В балансе оценка материалов, сырья ведется по реальной себестоимости, траты на незаконченное производство формируют по издержкам изготовления, нормативным либо по величине прямых трат.

• «Денежные средства», где сосредоточены вложения финансов в иные предприятия на непродолжительное время. В указанной подгруппе также сосредоточены счета, предназначаемые для учета средств в кассе предприятия, на его банковских (расчетных, валютных) счетах, иных видов денежных средств, а также задолженности дебиторов (работников компании, иных организаций или лиц).

Балансовый пассив, включающий разделы III, IV, V, отражает в денежном выражении привлеченные и собственные источники ресурсов предприятия, направляемые на формирование его имущества.

В III разделе («Капитал и резервы») в виде отдельных статей сосредоточены собственные источники по формированию имущества компании. Здесь же учтены непокрытый ущерб субъекта и его нераспределенная прибыль.

К сведению! Если доля учредителя внесена не в полном размере, размер долга по балансу показывается отдельно.

Раздел IV, связанный с обязательствами, продолжительными по времени исполнения, аккумулирует долги компании по привлеченным от банковских и иных структур средствам, при этом время привлечения составляет больше 12 месяцев.

V раздел, включающий обязательства краткосрочные, аккумулирует разные группы имеющихся у компании долгов на непродолжительный срок в виде привлеченных средств, долгов кредиторов, поступлений предстоящих периодов, резервов по будущим расходам.

Каких правил следует придерживаться при оценке баланса

1. Не предусмотрен взаимозачет между пассивными и активными статьями кроме ситуаций, допускаемых действующими положениями по учету.
2. Балансовое отражение всех имеющихся у компании обязательств, активов происходит с учетом срока их возврата (погашения) и с подразделением по срочности (долгосрочные, краткосрочные).
3. Вычисление стоимости производится по:
4. остаточной стоимости для основных средств (в виде трат на восстановление без учета сумм амортизации) и для объектов нематериального типа (в виде трат на покупку/изготовление за минусом амортизации);
5. тратам для инвестора при определении цены незавершенного вложения капитала и для расчета финансовых активов;
6. себестоимости приобретения для оборудования;
7. себестоимости изготовления (производства) в отношении незавершенного производства.
8. Издержки обращения переносятся в состав трат на остаток изделия.
9. Траты, предстоящие в последующих периодах, подлежат учету в составе трат отчетного периода, отнесенных к будущим периодам в отчетности.
10. Оценка приобретенного изделия выполняется по расходам на приобретение, а реализованного продукта/предоставленной услуги – по себестоимости плановой.
11. Определение долгов дебиторов предприятия происходит по сумме, получившей их признание.
12. Ценные бумаги, задолженности кредиторов и дебиторов в валюте иных стран, деньги на валютных счетах подлежат оценке в валюте РФ (рублях) посредством пересчета валютных сумм по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.
13. Ценности материального типа, потерявшие в стоимости в течение отчетного года из-за морального устаревания или потери первоначальных свойств, учитываются по цене их допустимой реализации, которая может быть меньше начальной цены. В балансе указанные ценности учитываются за минусом суммы резерва, специально создаваемого в компании под понижение стоимости ценностей.
14. Значение уставного капитала соответствует в балансе показателю, устанавливаемому утвержденными и зарегистрированными правоустанавливающими документами компании (устав, учредительный договор).
15. Суммы, предусмотренные для расчетов с бюджетом и банковскими организациями, подлежат согласованию обеими сторонами, по кредитам отражение долга происходит вместе с подлежащей выплате на конец отчетного периода суммой процентов.
16. Сформированный в отчетном периоде финансовый результат от работы компании отображается в виде показателя прибыли (до распределения) или непокрытого убытка.

Правильность оценки баланса компании способствует получению действительной информации по состоянию, размерам и структуре ее средств по итогам финансовой деятельности. Информация, позволяющая оценить состояние средств, рентабельность и эффективность функционирования организации, ее платежеспособность, важна для разных категорий пользователей бухгалтерского баланса: государственных структур, поставщиков, инвесторов.

Принципы построения бухгалтерского баланса в РФ. Методы оценки статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования в денежном виде на определенную дату.

Средства, представленные в активе, совершают непрерывный кругооборот, скла­дывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и органи­зационных хозяйственных операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и продажи готовой продукции. Чем активнее пульсируют средства в кругообороте, чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее они используются и тем экономически эффективнее функционирует предприятие, так как каждый виток в кругообороте не только возме­щает затраченные средства, но и приносит прибыль.

Активы баланса

В связи с различным характером участия в кругообороте хозяйственные средства делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различие между ними заключается не в том, что одни из них участвуют в обороте, а другие нет, а в том, как они участвуют в нем. Оборотные средства по мере потребления вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму, превращаясь из одних видов в другие – из денежных средств в запасы сырья, из сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые изделия при продаже – в денежные средства и т. д.

Внеоборотные активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, обору­дования и других материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашива­ются постепенно и по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот приобретает замедленный характер и занимает длительное время, поэтому они в балансе выделены в специальный раздел, именуемый «Внеоборотные активы»

Поскольку средства в активе баланса сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам, вторым разделом актива баланса являются «Оборотные активы».

Пассивы баланса

Источники в пассиве делятся на собственные и привлеченные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредитной задолженности, в последующих двух разделах. Привлеченные в зависимости от срока их погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.

Такое построение баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании.

Эта информация является чрезвычайно важной для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, государственных финансовых и налоговых органов и всех других пользователей бухгалтерской отчетности, так как она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организа­ции» установлены правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые учитываются при составлении бухгалтерского баланса.

1. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного пе­риода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному с учетом про­изведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением ПБУ 1/08 «Учетная политика».

2. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме слу­чаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими по­ложениями по бухгалтерскому учету.

3. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показа­тели в нетто-оценки, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
ПБУ 21/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных показателей», приложение № 2 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106нввело понятие «изменение оценочных значений».

4. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчет­ности устанавливаются в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету:

— Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденные Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

— ПБУ 1/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

5. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за от­четный год, должны подтверждаться результатами инвентари­зации активов и обязательств.

6. Активы и обязательства отражаются в Бухгалтерском ба­лансе в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

Правила оценки статей бухгалтерского баланса

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затра­там их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации; • нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е.

по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации; • незавершенные капитальные вложения—по фактическим затратам для за­стройщика (инвестора); • оборудование—по фактической себестоимости приобретения; • финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капита­лы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.

)—по факти­ческим затратам для инвестора; • материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и дру­гие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости; • незавершенное производство — по фактической производственной себе­стоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов); • издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереа­лизованных товаров в организациях торговли и общественного питания; • расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных в отчет­ном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам; • готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) произ­водственной себестоимости; • товары — по стоимости их приобретения; • товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости; • дебиторская задолженность—в сумме, признанной дебиторами; • остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах—в рублях, определяемых путем пересчета ино­странных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода. Источники средств организации отражаются в балансе: • уставный капитал — в размере, определенном учредительными документа­ми; • резервный капитал—в сумме неиспользованных средств этого капитала; • резервы по сомнительным долгам — в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности организации; • резервы на покрытие предстоящих расходов — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года; • доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам; • финансовый результат отчетного периода—как нераспределенная прибыль (не покрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за от­четный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообло­жения;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов кредиторам.

Изменение оценочных значений

ПБУ 21/2008 ввело новое понятие «изменение оценочных значений», под которым понимается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

При этом, оценочным значением является:

• сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,
• оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.
• изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения.

Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

• периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;
• периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать информацию об изменении оценочного значения.

Обязательно поделитесь с друзьями!

Источник: u-alfa.ru