Чем отличается расчет среднего заработка для командировочных и отпускных

Расчет среднего заработка для отпуска и командировки чем отличается

Как объяснить сотрудникам, почему в командировке и отпуске они зарабатывают мало

Многие сотрудники думают, что в отпуске и командировке получают меньше, чем должны по окладу. Это подчас становится причиной конфликтов, но, к сожалению, работодатели не могут что-либо изменить. Закон строго регламентирует начисление среднего заработка, и бухгалтерия обязана вести расчет в соответствии с нормами. Давайте рассмотрим, что же приводит к спорам.

Итак, средний заработок — это средняя заработная плата сотрудника, начисленная за расчетный период, скажем, за год. Согласно ст. 139 ТК РФ, учитываются все виды выплат, имеющиеся в компании. Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» уточняет, что в среднем заработке учитывается оклад, зарплата за сдельную работу и т.д.

Существует 5 ситуаций, когда применяется средний заработок: отпускные и оплата оставшегося отпуска при увольнении, командировка, обучение и проведение медосмотров, периоды для беременных женщин и людей с семейными обязанностями (пособие по уходу за ребенком, перерывы для кормления), а также выходное пособие при увольнении. Порядок расчета во всех ситуациях един кроме отпускных. Рассмотрим самые частые случаи — отпуск и командировка.

ПОРЯДОК РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ

Отпускные — один из наиболее сложных вопросов, потому что закон говорит об одном правиле начисления, а реалии показывают другое. В итоге учитывать приходится и существующие нормы, и фактическое положение дел. Трудовой кодекс РФ фиксирует, что у сотрудника есть право минимум на 28 календарных дней отпуска, а у компании — право определять, когда его давать.

Но они появляются, если отпуск разбить на части. Это удобно всем, но, парадокс, не предусмотрено законом. С появлением длинных январских каникул люди стали меньше использовать отпуск и чаще делить его на части. Такая практика очень заметна в офисных компаниях. Работодатель обязан давать отпуск в календарных днях, а зарплата считается в рабочих.

Когда сотрудник берет для отдыха 5 рабочих дней, для бухгалтера это календарные дни. Поэтому зарплата делится на большее количество дней и стоимость одного рабочего дня снижается. Если брать отпуск на календарную неделю, то и выплата больше.

Если зарплата сотрудника 50 тыс. рублей, то с понедельника по пятницу в обычном режиме он заработает 11,9 тыс. рублей. Но взяв отпуск на эти 5 рабочих дней, доход надо поделить на 29,3 календарных дня (на основании ст. 139 ТК РФ), и тогда за это время он получит лишь 8,5 тыс. рублей. А вот взяв отпуск на 7 календарных дней, он получит около 11,95 тыс. рублей. Те же деньги, что и получил бы он, работая, при этом в отпуске он находится то же время.

Второй известный случай — командировки. Часто сотрудник теряет в деньгах, если его направляют в другой город. Особенно разница видна в месяцы, когда меньше всего рабочих дней, — январь, февраль, май. Человек работает, а ему перечисляют не зарплату, а средний заработок, и он может быть меньше, чем «стоимость» рабочего дня по окладу.

В командировке средний заработок считается делением зарплаты за 12 предыдущих месяцев на фактически отработанные дни за это время. В подсчете учитывают оклад, премии, надбавки, но без социальных выплат и материальной помощи. Кроме того, в расчеты не входят больничные, отпуск, отпуск по уходу за ребенком, командировки и выплаченные за это суммы.

Совсем иной картина может быть, если кроме оклада есть премия. Она включается в средний заработок. Но у кого-то премия включается единоразово в один месяц, у кого-то пропорционально делится на 12 месяцев. Это зависит от того, что написано в корпоративном положении о премировании, и может сильно влиять на средний заработок.

Представьте, человек месяц работал в офисе, а остальное время в году был в командировке. Его премия равна годовому окладу и включена в один месяц, а средний заработок за 1 день составил около 109 тыс. рублей.

Получая средний заработок, кто-то приобретает, а кто-то теряет. Так думают многие, но на самом деле это не так. Расчет — многоплановая задача, особенно при наличии командировок и премий, и зависит от многих факторов и законодательных правил.

Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.

Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.

Входят ли командировочные в расчет отпускных?

Как начисляются командировочные?

Работнику, отправляющемуся в служебную поездку, должны возмещаться все связанные с ней расходы, включая затраты на проезд, проживание и т. д.

В связи с тем, что сотрудник отсутствует на рабочем месте с целью выполнения служебной задачи, работодатель обязан оплатить его труд за этот период в соответствии с величиной среднего заработка. Правила его расчета утверждены ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней зарплаты» от 24.12.2007 № 922.

Среднедневной заработок рассчитывается следующим образом:

ДРП — начисленный за расчетный период доход;

КД — количество отработанных в расчетном периоде сотрудником дней.

Полученный результат умножается на количество дней командировки. Именно в такой сумме должен быть оплачен труд работника во время его вынужденной поездки.

Учитывается ли в расчете отпускных оплата работы в выходные дни в командировке узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Порядок определения суммы отпускных

Ст. 114 ТК РФ регламентирует право работника на ежегодный отпуск, при котором ему гарантируется сохранение должности и выплата средней зарплаты. Расчет размера среднего заработка за день в данном случае во многом схож с его расчетом для командировочных. Расчетным периодом также выступают последние 12 месяцев. Убираются указанные в п. 5 постановления № 922 периоды, связанные с оплатой по среднему заработку и выплатами социального характера.

Формула для расчета среднего заработка за день:

ДРП — доход за расчетный период;

12 — количество месяцев;

29,3 — среднее количество дней в месяце.

Но эта формула применима только при отсутствии частично отработанных месяцев. Если часть дней сотрудник отсутствовал на работе, количество по факту отработанных дней высчитывается отдельно по каждому неполному месяцу.

Однако остается вопрос: командировочные входят в расчет отпускных или их следует исключать из расчетного периода?

Расчет отпускных при наличии командировок

В расчет отпускных не должны включаться периоды отсутствия сотрудника на рабочем месте, оплачиваемые по среднему заработку (п. 5 постановления № 922). Как мы уже выяснили, оплата за время нахождения в служебной поездке происходит именно по средней зарплате. Но приравнивается ли командировка к отсутствию на работе?

Определение служебной командировки приводится в ст. 166 ТК РФ. Это поездка, осуществляемая работником по распоряжению его руководителя в течение определенного срока с целью исполнения служебной задачи вне места постоянной работы. То есть сотрудник покидает свое рабочее место, хотя и по служебным интересам.

Таким образом, командировка отвечает критериям п. 5 постановления № 922 и является периодом, исключаемым из расчета отпускных. К этому же выводу пришел Минтруд в письме от 13.08.2015 № 14-1/В-608. Таким образом и сумма командировочных, выплаченных работнику за время командировки, не учитыается в расчете среднего заработка.

Отдельно нужно упомянуть доплаты, совершаемые работодателем при несоответствии выплачиваемого во время командировки среднего заработка окладу работника. В письме от 16.03.2016 № 14-1/В-226 Минтруд классифицирует эту доплату как часть зарплаты, начисленной за расчетный период, и она должна учитываться при вычислении суммы отпускных.

Наиболее часто допускаемые бухгалтерами ошибки при расчете отпускных смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.

Итоги

Вопрос исключения командировочных из расчета отпускных вызывает так много споров, потому как многие считают несправедливым приравнивание служебной поездки к отсутствию на работе. Однако нормы законодательства выступают здесь главным аргументом, а согласно указаниям Правительства и Минтруда РФ, именно исключение командировочных из базы при расчете отпускных является единственно правильным.

Расчет среднего заработка для отпускных, для компенсации при увольнении, для больничного, для командировочных

эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому учету, зарплате, кадрам, трудовому праву

Средний заработок — это не заработная плата, это гарантия работнику по трудовому законодательству. Работник может отсутствовать на работе, но ему гарантированно выплачивается тот самый средний заработок: за время нахождения в командировке, отпуске, за период профобучения и пр. Формула для расчета среднего заработка зависит от ситуации

В каких случаях сохраняется средний заработок?

Порядок исчисления среднего заработка регламентируется Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (положение об особенностях исчисления средней заработной платы). Средний заработок для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск считаются одним способом, другим способом — все остальные случаи, например:

Случай 1. Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск

Для расчета среднего заработка необходимо определить:

Прежде чем рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо определить количество дней, которые подлежат компенсации. Полная компенсация выплачивается, если работник отработал не менее 11 месяцев. Иначе выплачивается неполная компенсация.

Подробно про расчет отпускных читайте статьи экспертов Школы бухгалтера:

Случай 2. Случаи, не связанные с оплатой отпуска (расчет среднего заработка для командировки, при прогуле, профобучении и пр.)

Расчетный период и сумма выплат определяются аналогично первому случаю. А вот средний дневной заработок считается по-другому:

Как рассчитать средний заработок

Оформление трудовых отношений в надлежащем виде играет существенную роль в дальнейшем процессе трудовой деятельности. И если для нанимателей теневая занятость наряду с рисками имеет и преимущества — они экономят на налогах и взносах, упрощают отчетность, игнорируют предусмотренные ТК РФ гарантии, то для работников неофициальное трудоустройство больше связано с неблагоприятными последствиями, чем с преимуществами.

Соглашаясь на такие условия труда, человек может забыть об оплачиваемом отпуске, получении выплат во время болезни или увольнении с выходным пособием. И даже если работодатель обещает соискателю соблюдать его трудовые права надлежащим образом, несмотря на отсутствие официального оформления, в большинстве случаев эти заверения голословны.

Таким образом, легальная занятость — это гарантия финансовой стабильности работника в любых жизненных ситуациях, поскольку ТК РФ обязывает нанимателей выплачивать работникам среднюю зарплату при наступлении тех или иных обстоятельств.

Показатель средней заплаты нужен, чтобы оплатить сотрудникам периоды отсутствия в офисе, а также рассчитать ряд начислений. Эта величина используется для начисления отпускных, больничных, оплаты отсутствия на рабочем месте в связи с командировкой или прохождением диспансеризации, для увольнительных выплат при сокращении персонала, а также чтобы начислить декретные пособия. Но чтобы правильно произвести выплаты, бухгалтеру нужно знать, как произвести расчеты и что учесть в этих целях.

Правила расчета среднемесячной зарплаты в ситуациях, закрепленных ТК РФ, унифицированны (ст. 139 ТК РФ). В расчетах используется среднедневной заработок. Однако в зависимости от ситуации могут быть особенности, например, при суммированном учете рабочего времени.

Особенности процедуры расчета средней зарплаты предусмотрены одноименным положением, утвержденным Постановлением Кабмина РФ от 24.12.2007 № 922 (далее положение № 922).

Чтобы посчитать среднемесячные начисления для оплаты больничных и декретных, применяется другой порядок, утвержденный Постановлением от 15.06.2007 № 375 (далее положение № 375).

Расчетный период для расчета среднего заработка

Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.

При этом календарные месяцы берутся полностью — с 1-го по 30 (31)е число, а для февральского периода — с 1-го по 28 (29)е число.

Вместе с тем, статья 139 ТК РФ разрешает вводить и другие периоды. Главное, чтобы это было официально задокументировано и не ухудшало положение персонала.

При подсчете среднего размера выплат отдельные дни и суммы их оплаты не засчитываются (п. 5 положения № 922). Это периоды:

Отметим, что речь идет о случаях, регламентированных трудовым законодательством. В иных ситуациях, например, для подсчета декретных и детского пособия, период будет другим.

Суммы, входящие в расчет среднего заработка

О том, какие начисления учитываются в подсчетах, кратко говорится в ст. 139 ТК РФ: это все выплаты в рамках принятой в фирме системы оплаты труда. Более подробно этот вопрос раскрыт в п. 2 положения № 922. В нем конкретизировано, что именно подлежит учету:

Выплаты с признаками социальных и не являющиеся оплатой работы из расчета нужно исключать. Речь идет о матпомощи, оплате дороги, обедов, отдыха, ЖКУ и других аналогичных выплатах.

Формула расчета среднего заработка

Для определения среднего размера выплат по оплате труда используется среднедневной заработок. Если в фирме рабочее время учитывается суммированно, то берется иной показатель — среднечасовой заработок (п. 9 положения № 922).

Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле: средний заработок (СЗ) = среднедневной заработок x число дней оплачиваемого периода.

При суммированном учете рабочего времени используется другая формула: средний заработок (СЗ) = среднечасовой заработок x число рабочих часов по графику в оплачиваемом периоде.

Исчисление среднего заработка

Для этого нужно знать величину среднедневного заработка (СДНЗ).

Она определяется по формуле (не применяется к расчету отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий): СДНЗ = зарплата за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.

Чтобы рассчитать отпускные, которые по общему правилу выплачиваются за календарные, а не рабочие дни, применяется другая формула. О ней мы расскажем ниже.

На практике возникают ситуации, когда у работника в необходимом периоде не было выплат по оплате труда или он не работал. В таком случае расчет проводится с учетом следующих особенностей:

Пример исчисления среднего заработка на время командировки

Сотрудник организации с пятидневной рабочей неделей был отправлен в командировку с 11 по 17 февраля 2020 года. Расчетный период 12 месяцев — с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года. В этом периоде работник три дня болел (с 12 по 14 марта 2019 года) и был в ежегодном оплачиваемом отпуске с 2 по 29 июля 2019 года.

В расчетном периоде сотруднику выплатили:

СДНЗ: 522 000 рублей/224 дня = 2 330,36 рубля.

СЗ: 2 330,36×5 дней командировки (рабочих) = 11 651,80 рубля.

Особенности расчета среднего заработка для больничного

Правила расчета больничных определены положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Чтобы оплатить больничный лист, используется среднедневной заработок (п. 15 положения № 375).

В него включаются все выплаты работника, на которые начислены взносы в ФСС. Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15 (1) положения № 375): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.

Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 положения № 375). При этом средний заработок за каждый год ограничен предельной величиной базы для начисления взносов (ч. 3.2 закона № 255-ФЗ, п. 19 (1) положения № 375).

Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Пример расчета

Ежемесячные облагаемые взносами выплаты сотруднику, который представил больничный лист, в 2019 и 2020 годах составляли 60 000 рублей. За расчетный период заработок составил: 720 000 720 000 = 1 440 000 рублей.

Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС в 2019 году равна 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей. Заработок сотрудника за каждый год расчетного периода не превысил предельные величины баз.

Определяем средний дневной заработок: 1 440 000 / 730 = 1 972,60 рубля.

Тонкости расчета среднего заработка для отпускных

Гарантия оплачиваемого отдыха предусмотрена ст. 114 ТК РФ. В ней сказано, что на время основного отпуска за работниками сохраняется средний заработок. Так как данный случай предусмотрен ТК РФ, то здесь применяется порядок, предусмотренный п. 2 положения № 922.

Для отпускных начислений в средней зарплате засчитываются выплаты, поименованные принятой в фирме системой оплаты труда. Периодом для подсчета будет 12 календарных месяцев перед отпускным месяцем (п. 4 положения ). Если сотрудник отправляется на каникулы в июне, то для расчетов берется промежуток времени с 1 июня прошлого года до 31 мая настоящего года.

Как правило, отпуск предоставляется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Для оплаты таких отпусков средний заработок определяется по формуле (п. 9 положения): СЗ = средний дневной заработок x количество календарных дней отпуска.

Для определения среднего дневного заработка используется показатель среднемесячного числа календарных дней, равный 29,3 (п. 10 положения). Однако точная формула зависит от того, полностью сотрудник отработал месяцы расчетного периода или нет.

Месяцы отработаны полностью (пункт 10 положения):

СДНЗ = зарплата за расчетный период (за вычетом неучитываемых сумм) /12 / 29.3

Сотруднику предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск с 20 по 22 января 2021 года. Расчетный период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года он отработал целиком. Зарплата за расчетный период составила 600 000 рублей.

СДНЗ составил: (600 000 рублей / 12 / 29,3) = 1 706, 50 рубля.

СЗ за месяц: 1706,50×3 (дни отпуска) = 5 119,50 рубля.

В месяцах были недоработки (пункт 10 положения):

СДНЗ = зарплата за расчетный период / (29,3 x число полностью выработанных месяцев число дней в невыработанных месяцах).

Число дней в невыработанном месяце = 29.3 / (на количество календарных дней месяца x на количество календарных дней, приходящихся на время, проработанное в данном месяце).

Пример расчета

Сотрудник с 11 по 24 января 2021 года отправляется в двухнедельный отпуск. Расчетный период — 1 января—31 декабря 2020 года. В расчет включается 530 000 рублей.

В этом периоде работник не работал:

Таким образом, сотрудник полностью отработал 6 месяцев: январь, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь.

Подсчитываем число дней в не полностью проработанных месяцах:

СДНЗ: 530 000 рублей / (29,3×6 мес. 22,23 дн. 26,46 дн. 22,68 дн.)) = 2 144,27 рубля.

СЗ: 2 144,27 руб. x 14 дн. = 30 019,78 рублей.

Расчет среднего заработка при увольнении

При увольнении сотрудника, ликвидации компании или сокращении штата ему выплачивается выходное пособие в размере среднего за месяц заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Так как эта выплата предусмотрена ТК РФ, то для расчета среднего заработка применяется общий порядок с использованием среднего дневного заработка (положение № 922).

Согласно пункту 9 положения, для определения средней зарплаты нужно умножить среднедневную зарплату на количество оплачиваемых рабочих дней.

Среднедневная зарплата рассчитывается по формуле:

СДНЗ = начисления за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.

Пример расчета

Сотрудник компании с пятидневной рабочей неделей уволен по сокращению штата 17 августа 2020 года. Ему оплачивается период с 18 августа по 17 сентября 2020 года, то есть 23 рабочих дня. Расчетный период: 1 августа 2019 года — 31 июля 2020 года. Зарплата за этот период составила 420 000 рублей (отпускные не учитываются). В нем было отработано 230 дней.

СДНЗ = 420 000/ 230 дн. = 1 826 рублей;

СЗ — 1 826 рублей x 23 дн. = 41 998 рублей.

Расчет среднего заработка для пособия

События, связанные с рождением ребенка, также подлежат оплате. Женщина получает декретные и в течение первых полутора лет жизни малыша — детское пособие. Их размер тоже привязан к среднему заработку. Декретные составляют 100 процентов средней зарплаты. А детское пособие — 40 процентов от этой величины каждый месяц, но не меньше нижней границы, определяемой государством (ст.

11 закона № 255-ФЗ).

Чтобы посчитать выплаты, следует руководствоваться положением № 375.

Для подсчетов используется средняя зарплата за два календарных года перед годом ухода в декрет. Время работы в другом месте тоже учитывается (п. 6 положения). В средний заработок включаются все начисления работнику, на которые начислены взносы в ФСС.

Если сотрудник уходит во второй декрет без выхода на работу и, соответственно, за последнюю двухлетку ему не платили зарплату, то для исчисления среднего размера выплат по оплате труда неоплачиваемые годы можно заменить. Для этого берутся два предшествующих первоначальному декрету года. Подменять годы можно только в том случае, если в результате декретные и детские выплаты будут больше (п. 11 положения).

Для исчисления размера пособия используется среднедневной заработок (п. 15 положения). Он определяется по формуле (п. 15 (2) положения): СДНЗ = заработок за расчетный период / на число календарных дней в этом периоде.

Из расчета исключаются:

При этом среднедневная зарплата не может быть больше суммы, полученной делением предельных величин баз для начисления взносов, действующих в двух годах, предшествующих отпуску, на 730.

Соответственно, расчет этой величины проводится по формуле: максимальный размер СДНЗ = предельные величины баз за 2 предыдущих года / 730.

Кроме того, если у работника за последние два года вообще не было зарплаты или ее месячный размер не превышал МРОТ, то средний заработок принимается равным МРОТ (п. 11(1) положения). Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается по формуле (п. 15 (3) положения): минимальный СДНЗ = МРОТ на дату отпуска x 24 / 730.

Пример расчета

Сотрудница с 18 января уходит в отпуск по беременности и родам. В последние два года облагаемые взносами выплаты составили: 663 000 рублей: в 2020 году — 339 000 рублей в 2019 году — 324 000 рублей.

Общее количество календарных дней в 2019 и 2020 годах составляет (365 366) = 731. Поскольку в расчетном периоде женщина была 21 день на больничном, то в расчете участвуют только (731 — 21) = 710 дней.

СДНЗ: 663 000 /710 дн. = 993, 80 рубля.

В 2019 году лимиты для страховых отчислений в ФСС — 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей.

СДНЗ в максимально возможном размере: (865 000 912 000) / 730 = 2 434, 25 рубля.

Наименьшая возможная сумма СДНЗ: 12 792 (МРОТ 2021 года) x 24 / 730 = 420,56 рубля.

Учет премии при расчете среднего заработка

Если подсчеты ведутся в рамках ТК РФ, то учет происходит так (п. 15 положения № 922):

Если в расчетном периоде была недоработка или из него убирались дни, то премиальные начисления учитываются:

При этом, согласно подпункту «н» п. 2 положения № 922, премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда.

Учет премий для расчета пособий по нетрудоспособности, беременности, родам и уходу за ребенком осуществляется по правилам, установленным п. 14 положениея № 375:

Таким образом, правила расчетов зависят от многих факторов. Применение одного или другого порядка обусловлено конкретной ситуацией. Для случаев, указанных в ТК (отпуск, служебная поездка, увольнение, прохождение обязательного медосмотра), действуют свои унифицированные правила. Однако и здесь формулы могут различаться в зависимости от определенных условий.

Для исчисления пособий по болезни, детских и декретных есть свои особенности и применяется иной порядок. Формулу для подсчетов нужно выбирать с учетом того, за какое событие будет начисляться пособие.

Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.

Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.

Источник: biletniystol.ru

Как объяснить сотрудникам, почему в командировке и отпуске они зарабатывают мало

Многие сотрудники думают, что в отпуске и командировке получают меньше, чем должны по окладу. Это подчас становится причиной конфликтов, но, к сожалению, работодатели не могут что-либо изменить. Закон строго регламентирует начисление среднего заработка, и бухгалтерия обязана вести расчет в соответствии с нормами. Давайте рассмотрим, что же приводит к спорам.

Итак, средний заработок — это средняя заработная плата сотрудника, начисленная за расчетный период, скажем, за год. Согласно ст. 139 ТК РФ, учитываются все виды выплат, имеющиеся в компании.

Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» уточняет, что в среднем заработке учитывается оклад, зарплата за сдельную работу и т.д. Существует 5 ситуаций, когда применяется средний заработок: отпускные и оплата оставшегося отпуска при увольнении, командировка, обучение и проведение медосмотров, периоды для беременных женщин и людей с семейными обязанностями (пособие по уходу за ребенком, перерывы для кормления), а также выходное пособие при увольнении. Порядок расчета во всех ситуациях един кроме отпускных. Рассмотрим самые частые случаи — отпуск и командировка.

Отпускные — один из наиболее сложных вопросов, потому что закон говорит об одном правиле начисления, а реалии показывают другое. В итоге учитывать приходится и существующие нормы, и фактическое положение дел. Трудовой кодекс РФ фиксирует, что у сотрудника есть право минимум на 28 календарных дней отпуска, а у компании — право определять, когда его давать.

Если четко следовать букве закона, работодатель должен составить график отпусков и отправить человека сразу на все 4 недели. В таком случае потерь в среднем заработке почти нет. Но они появляются, если отпуск разбить на части. Это удобно всем, но, парадокс, не предусмотрено законом.

С появлением длинных январских каникул люди стали меньше использовать отпуск и чаще делить его на части. Такая практика очень заметна в офисных компаниях. Работодатель обязан давать отпуск в календарных днях, а зарплата считается в рабочих. Когда сотрудник берет для отдыха 5 рабочих дней, для бухгалтера это календарные дни.

Поэтому зарплата делится на большее количество дней и стоимость одного рабочего дня снижается. Если брать отпуск на календарную неделю, то и выплата больше. Если зарплата сотрудника 50 тыс. рублей, то с понедельника по пятницу в обычном режиме он заработает 11,9 тыс. рублей. Но взяв отпуск на эти 5 рабочих дней, доход надо поделить на 29,3 календарных дня (на основании ст.

139 ТК РФ), и тогда за это время он получит лишь 8,5 тыс. рублей. А вот взяв отпуск на 7 календарных дней, он получит около 11,95 тыс. рублей. Те же деньги, что и получил бы он, работая, при этом в отпуске он находится то же время. Второй известный случай — командировки. Часто сотрудник теряет в деньгах, если его направляют в другой город.

Особенно разница видна в месяцы, когда меньше всего рабочих дней, — январь, февраль, май. Человек работает, а ему перечисляют не зарплату, а средний заработок, и он может быть меньше, чем «стоимость» рабочего дня по окладу. В командировке средний заработок считается делением зарплаты за 12 предыдущих месяцев на фактически отработанные дни за это время.

В подсчете учитывают оклад, премии, надбавки, но без социальных выплат и материальной помощи. Кроме того, в расчеты не входят больничные, отпуск, отпуск по уходу за ребенком, командировки и выплаченные за это суммы. Совсем иной картина может быть, если кроме оклада есть премия. Она включается в средний заработок.

Но у кого-то премия включается единоразово в один месяц, у кого-то пропорционально делится на 12 месяцев. Это зависит от того, что написано в корпоративном положении о премировании, и может сильно влиять на средний заработок. Представьте, человек месяц работал в офисе, а остальное время в году был в командировке.

Его премия равна годовому окладу и включена в один месяц, а средний заработок за 1 день составил около 109 тыс. рублей. Получая средний заработок, кто-то приобретает, а кто-то теряет. Так думают многие, но на самом деле это не так. Расчет — многоплановая задача, особенно при наличии командировок и премий, и зависит от многих факторов и законодательных правил.

• средний заработок сотрудника
• расчет среднего заработка
• зарплата
• отпуск
• командировка

Клерк дарит подарки всем бухгалтерам на Новый год! Клерк.Премиум всего за 9 900 ₽ 18 000 ₽

Оформите подписку Клерк.Премиум и получите:

• мини-курсы каждый день;
• 50+ онлайн-курсов;
• 450+ вебинаров от профессионалов;
• безлимитные консультации с экспертами;
• комфортное обучение на 2023 год.

Впридачу получите 400+ инструкций и чек-листов для работы. Полный список смотрите тут. Со скидкой 45% сервис стоит 9 900 рублей. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.

Источник: www.klerk.ru

Новые правила расчета среднего заработка. сколько заплатить отпускнику и командированному?

Новые правила расчета среднего заработка. сколько заплатить отпускнику и командированному?

В ряде случаев организация обязана сохранять за сотрудником средний заработок. Например, на время командировок, медосмотров, переводов на другую работу. Используется он и для оплаты простоя, выходного пособия. Ну и, конечно же, средний заработок необходим для расчета отпускных. С 6 января 2008 г. вступил в силу новый порядок расчета средней заработной платы.

В чем его отличие от прежнего?

Новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее — Положение). Этот документ пришел на смену Положению, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213. Кардинальных отличий между ними немного.

Все нововведения можно поделить на исключительно отпускные изменения и на те, что касаются всех случаев определения среднего заработка. Рассмотрим подробнее основные из них. Начнем с общих.

Что учесть, а что исключить?

Для подсчета среднего заработка по-прежнему нужно брать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источников. Примерный перечень таких начислений, приведенный в п. 2 Положения, практически не отличается от прежнего.

То же самое можно сказать и о списке исключаемых из расчета периодов и начисленных за это время выплат. Он приведен в п. 5 Положения. Однако здесь изменений все же больше. Так, раньше средний заработок и время, в течение которого он сохранялся за работником, не учитывались в любом случае. Теперь же из этого правила есть исключение: перерывы для кормления ребенка.

Указанное время учитывается при расчете заработка. Помимо этого, в новом перечне не указаны дни отдыха (отгулов), предоставляемые за сверхурочную работу при вахтовом методе и в других предусмотренных законом случаях.

Кроме того, в п. 3 нового Положения прямо сказано, что для расчета среднего заработка не следует учитывать соцвыплаты и иные начисления, не относящиеся к оплате труда. То есть материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие аналогичные выплаты.

Как учесть премии

Порядок учета премий изменился. Основное новшество касается случаев, когда расчетный период отработан не полностью. Прежде в такой ситуации все премии нужно было учитывать пропорционально отработанному времени. Исключение было сделано лишь для ежемесячных премий, которые выплачивались вместе с зарплатой. Все остальные премии, причем даже те, что были начислены с учетом фактического времени работы, можно было учитывать лишь частично.

Примечание. Все премии, которые были начислены за фактически отработанное время, при расчете среднего заработка учитывают целиком независимо от того, полностью отработан расчетный период или нет.

Допустим, сотрудник получил премию за I квартал. Его он отработал полностью. Но вот в мае, который также входит в расчетный период, работник болел. Хоть этот месяц и не относится к кварталу, за который была начислена премия, данную выплату требовалось учитывать пропорционально отработанному времени.

Теперь эта несправедливость устранена. Пункт 15 Положения позволяет любую премию, которая была начислена за фактически отработанное время, включать в расчет среднего заработка целиком. Независимо от того, полностью отработан расчетный период или нет.

Пример 1. В марте 2008 г. В.Ф. Горин направлен в командировку.

В расчетный период для определения среднего заработка войдут март 2007 г. — февраль 2008 г.

В мае 2007 г. сотруднику была начислена премия за I квартал, а в ноябре — за III квартал. Согласно положению о премировании, установленному в организации, все премии выплачиваются с учетом фактически отработанного времени.

В июле 2007 г. Горин брал отпуск на 14 дней, а в сентябре был в командировке 11 дней. Значит, расчетный период отработан не полностью. Однако, несмотря на это, при расчете среднего заработка премии нужно учесть целиком.

К тому же, благодаря новым формулировкам, устранен один скользкий момент. Прежний порядок предписывал учитывать премии, «фактически начисленные за расчетный период». При этом возникал вопрос, как быть с выплатой, которая начислена в месяце расчетного периода, но за время, которое в него не входит. Из разъяснений специалистов ФСС РФ и Роструда следовало, что фразу «за расчетный период» нужно понимать как «в пределах расчетного периода» (Письма ФСС РФ от 25 февраля 2004 г. N 02-18/07-1202, Роструда от 3 мая 2007 г. N 1233-6-1). Теперь в Положении говорится о включении в заработок именно премий, начисленных в расчетном периоде.

Как и раньше, исключение одно — годовые премии. Независимо от времени начисления в расчет нужно брать премию за год, предшествующий уходу в отпуск, направлению в командировку или другому событию, связанному с подсчетом среднего заработка.

Примечание. При индексации среднего заработка в связи с повышением зарплаты нужно увеличивать лишь выплаты, сумма которых зависит от размера оклада. Причем за исключением тех, что установлены в диапазоне значений.

Заметим, что ежемесячные премии по-прежнему учитывают не более одной по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. А квартальные и другие премии, выплачиваемые более чем за месяц, учитывают в размере выданных сумм, если период, за которые начислены такие премии, не превышает расчетный. В противном же случае — в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Как учесть повышение зарплаты

Если в организации, филиале или структурном подразделении происходит повышение окладов, средний заработок необходимо индексировать. В п. 16 нового Положения прописаны все те же три алгоритма учета повышения зарплаты, в зависимости от того, когда оно произошло. Новшество касается того, какие именно выплаты следует индексировать.

Так, помимо собственно зарплаты, увеличивать необходимо различные установленные к окладу выплаты, зависящие от его размера. А вот те, что определены в абсолютных величинах, не повышают. Кроме того, не следует индексировать и выплаты, размер которых хоть о зависит от оклада, но не фиксирован, а обозначен диапазоном значений (например, надбавка в размере от 10 до 20% оклада).

Пример 2. С 14 по 20 апреля 2008 г. О.Л. Селезнева была в командировке. В расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого на время командировки, войдут апрель 2007 г. — март 2008 г. В течение расчетного периода оклад сотрудницы составлял 10 000 руб.

Но с 1 апреля 2008 г. в организации произошло повышение зарплаты на 15 процентов. Поскольку это случилось после расчетного периода, но до ухода сотрудницы в отпуск, индексировать нужно посчитанный за расчетный период средний заработок.

В каждом месяце расчетного периода сотрудница получала оклад и две надбавки. Одну — за совмещение должностей, в размере 20 процентов от заработка. А другую — персональную за мастерство, в сумме 7000 руб. Кроме того, Селезневой было выдано две квартальные премии в июле и октябре 2007 г. В соответствии с положением о премировании их начисляют в размере от 10 до 50 процентов среднего заработка, конкретную величину определяет руководитель. Июльская выплата за II квартал 2007 г. составила 25 процентов оклада, а начисленная в октябре премия за III квартал 2007 г. равнялась 15 процентам оклада.

Сумма выплат, начисленных в расчетном периоде, равна 232 000 руб. ((10 000 руб. + 10 000 руб. x 20% + 7000 руб.) x 12 мес. + 10 000 руб. x 25% + 10 000 руб. x 15%).

В связи с повышением окладов нужно проиндексировать начисленную зарплату, а также надбавку за совмещение должностей, так как она установлена как фиксированный процент заработка. Другие выплаты повышать не следует: надбавка за мастерство определена в абсолютном выражении, а для квартальных премий установлен диапазон значений. Таким образом, проиндексированная сумма выплат составит 253 600 руб. (((10 000 руб. + 10 000 руб. x 20%) x 1,15 + 7000 руб.) x 12 мес. + 10 000 руб. x 25% + 10 000 руб. x 15%).

Теперь перейдем к изменениям, касающимся исключительно оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск. Их несколько.

Начнем с того, которое, по сути, новшеством не является. В п. 10 Положения теперь сказано, что для подсчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков (и выплаты компенсации) нужно разделить сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 (а не на 3, как того требовал прежний порядок) и на среднемесячное число календарных дней, равное 29,4 (а не 29,6). Данной формулой бухгалтеры пользуются уже давно — с октября 2006 г. (момента вступления в силу поправок, внесенных Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ в ст. 139 ТК РФ). Нормы же прежнего Положения о расчете среднего заработка просто перестали применяться как противоречащие Трудовому кодексу.

А вот формула для подсчета календарных дней в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, когда сотрудник болел, был в командировке, отпуске и т.д., действительно является новшеством. Раньше, чтобы подсчитать число календарных дней в неполном месяце, требовалось умножить на коэффициент 1,4 число рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное за месяц время. Новый же порядок, предусмотренный п. 10 Положения, можно представить в виде следующей формулы:

│ Количество │ │ │ │ Количество │ │Количество календарных│

│ календарных │ = │29,4│ : │ календарных │ x │ дней, приходящих на │

│ дней в неполном │ │ │ │ дней этого │ │ время, отработанное в│

│ календарном месяце│ │ │ │ месяца │ │ данном месяце │

Пример 3. М.Н. Воропаев с 17 марта 2008 г. берет отпуск на 14 календарных дней. В расчетный период для оплаты отпуска войдут март 2007 г. — февраль 2008 г.

С 13 по 26 августа 2007 г. (14 календарных дней) Воропаев был в отпуске, а с 15 по 22 ноября 2007 г. (восемь календарных дней) — на больничном. Это время, а также суммы отпускных и больничных при расчете среднего заработка не учитываются.

Оклад Воропаева — 15 000 руб. В августе и ноябре ему было начислено соответственно 8478 руб. 26 коп. и 11 428 руб. 57 коп.

На отработанное время в августе приходится 17 календарных дней (31 — 14), а в ноябре — 22 календарных дня (30 — 8).

Определим количество календарных дней в расчетном периоде:

29,4 x 10 мес. + 29,4 : 31 дн. x 17 дн. + 29,4 : 30 дн. x 22 дн. = 331,68 дн.

Средний заработок будет равен:

(15 000 руб. x 10 мес. + 8478 руб. 26 коп. + 11 428 руб. 57 коп.) : 331,68 дн. = 512 руб. 26 коп.

Таким образом, Воропаеву причитаются отпускные в сумме 7171 руб. 64 коп. (512 руб. 26 коп. x 14 дн.).

Еще одно нововведение касается учебных отпусков.

В п. 14 Положения сказано, что организация должна оплачивать все календарные дни такого отпуска. Включая нерабочие праздничные. Прежнее Положение о расчете среднего заработка такой оговорки не содержало. Поэтому учебные отпуска оплачивались так же, как обычные, то есть без учета нерабочих праздничных дней.

Однако если ежегодный отпуск продлевают на число попавших в него праздников, то вот учебный предоставляется строго в соответствии со справкой-вызовом из института. То есть получалось, что сотрудник, совмещающий учебу и работу, терял и деньги, и дни отдыха.

Отпускные сотрудникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, также нужно рассчитывать исходя из среднего дневного заработка. То есть в общем порядке. Средний часовой заработок для этих случаев не используют. Надо заметить, что это также не новшество. Ведь норму прежнего Положения, которая устанавливала особые правила расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени, Верховный Суд РФ Решением от 13 июля 2006 г. N ГКПИ06-637 признал незаконной.

В заключение еще раз напомним, что новое Положение действует с 6 января 2008 г. Если командировка или отпуск начались до этой даты, а закончились после, пересчитывать средний заработок не нужно.

Источник: hr-portal.ru

Как командировка учитывается при расчете отпускных — входят ли командировочные в средний заработок?

Правила расчета среднего заработка для отпускных изложены в Постановлении №922 от 24.12.2007.Исчисление проводится за период, равный 12-ти календарным месяцам.

В это время могут входить командировки. Как влияют такие служебные поездки на расчет, разберемся в статье ниже.

Как командировка влияет на оплату отпуска?

Время нахождения в служебной поездке оплачивается – работник получает суточные, компенсацию питания, проживания, проезда.

Наличие командировок влияет следующим образом на расчет отпускных при уходе в ежегодный отпуск:

1. Время нахождения в командировке не входит в расчетный период.
2. Оплата командировочных расходов не учитывается в составе общего дохода для расчета отпускных.
3. Служебные поездки включаются в отпускной стаж и дают право на дни отдыха, как и рабочее время.

Входит ли в стаж?

Ст.121 Трудового кодекса поясняет, что именно включается в отпускной стаж.

В перечне указано, что на ежегодный отдых дает право также отсутствие работника на трудовом месте при условии, что оно за ним сохраняется.

Нахождение в командировке гарантирует сотруднику сохранение рабочего места, а потому данный период включается в стаж и дает право на оплачиваемый очередной отдых.

Включаются ли дни в расчетный период?

В п.5 Положения №922 указано, какие события исключаются из расчетного времени для среднего заработка:

• периоды, когда за работником сохранялся средний заработок;
• больничные, в том числе по беременности и родам;
• простои и другие.

За дни командировок сотруднику начисляется средний заработок, а, значит, эти дни не входят в расчетный период.

Если в месяце не было указанных событий, то он считается отработанным полностью, а количество календарных дней в нем 29.3.

Если в месяце был исключаемый период, то он неполный, для него расчет календарных отработанных дней проводится отдельно.

Так как командировка не включается в расчетное время, то месяцы, в которых были такие поездки, признаются неполными.

Чтобы рассчитать отработанные в нем дни, нужно количество отработанных календарных дней поделить на общее количество дней месяца и умножить на 29.3.

Учитывается ли оплата поездок в среднем заработке?

Среднедневной заработок исчисляется, исходя из полученных доходов работником.

Учитываются выплаты, связанные с оплатой труда, и не включаются суммы, выплаченные за исключаемые периоды.

Оплата командировочных расходов не учитывается при исчислении общего дохода для отпускных.

То есть время поездок полностью исключается из расчета, выплачиваемый за это время доход также не входит.

Пример

Сотрудник Попов уходит на 14 дней с 10 октября 2019 года. Его ежемесячная зарплата равняется окладу в размере 38 000.

В декабре 2018 года Попов был в командировке 5 дней, оплата командировочных = 7000, зарплата за декабрь = 30000.

1. Вычисления проводятся за 12 месяцев: с 01.10.2018 по 30.09.2019.
2. Суммарный доход за это время = 38000 * 11 + 30000 = 448 000 (оплата командировочных дней не учитывается).
3. Отработанные дни в декабре 2018 = 26 * 29.3 / 31 = 24,57.
4. Среднедневной заработок = 448 000 / (29.3*11 + 24,57) = 1291,55.
5. Отпускные = 1291,55 * 14 = 18 081,7.

Полезное видео

Какие периоды не включаются в расчетный период — подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Командировочные поездки сотрудников не участвуют в расчете ежегодного отпуска.

Выплаченный средний заработок не входит в суммарный доход для отпускных, а время пребывания вне организации не включается в расчетный период.

При этом время командировок дает право на ежегодный отдых и не сдвигает рабочий год.

Источник: praktibuh.ru

Как произвести расчет среднего заработка для командировки и отпускных

Как оплатить дни, проведенные сотрудником в служебной поездке? С этой проблемой, несомненно, столкнется начинающий бухгалтер. Что проще, чем начислить ему обычную зарплату, он ведь работал все это время на предприятие. Но всё, что касается трудовых отношений, впоследствии в обязательном порядке подвергается кропотливой проверке контролирующих органов.

Когда работник отчитывается по авансовому отчету, приложив удостоверение, где зафиксировано конкретно: «убыл из «N», прибыл в «S» т.д…», ему начисляют суточные, оплачивают проезд, квитанции из гостиниц и прочие расходы. Кроме того, возникает необходимость произвести расчет среднего заработка для командировки.

Надо отметить, что оплата за праздничные и выходные дни, проведенные в поездке, идет в двукратном размере. Расчет среднего заработка для командировки несложный. Сумму вознаграждения за 12 месяцев разделим на рабочие дни этого года и после умножим на срок рабочей поездки. Учтите то, что из начислений нужно убрать больничные, отпускные и прочие социальные выплаты. И в то же время сюда входят премии (какие начислены в эти месяцы), различные надбавки (за вредность, выслугу, а также условия труда и прочие), доплаты за совмещение должностей, работу в ночь, сверхурочные, праздники, а также материальная помощь (в деньгах и материальном выражении).

Периодически на предприятиях происходит увеличение окладов. Вследствие этого в общем доходе будут участвовать два периода. Первый – зарплата до увеличения, умноженная на коэффициент, полученный из отношения новой ставки к старой. Но учтите также, что корректировке подлежат только начисления, увеличивающиеся одновременно с окладом, а остальные останутся без изменения.

Кроме того, если их рост произошел по причине перевода на другую должность, то никаких перерасчетов не нужно. Затем итоговая сумма добавляется к вознаграждению за второй период. Далее расчет среднего заработка для командировки повторяется аналогично вышеизложенному методу. Все выплаты суммируются, делятся на количество рабочих дней, а полученная величина умножается на то число, сколько суток длится поездка.

Свои нюансы имеет расчет среднего заработка для отпускных. Если за три дня перед отдыхом работнику за него не выплачено, то можно смело написать заявление о переносе отпуска (в противном случае за просрочку полагаются проценты — статья 124). Методика исчисления базы похожа на расчет среднего заработка для командировки. Она также равна 12 предшествующим месяцам, за исключением того, что в них не включается тот, с которого уходят отдыхать.

Отпускные начисляют так: общий доход делится на произведение 12 (число месяцев) и 29,4 (среднемесячные количество часов), далее их умножают на дни отдыха. Довольно часто случается, что сотрудник в предыдущем периоде уже отдыхал или болел.

Тогда порядок исчисления среднего заработка отличается только тем, что первое число будет выглядеть не 12х29,4, а так: 29,4 х количество полных месяцев + календарные дни из неполных. В свою очередь, каждый отработанный не в полном объеме срок рассчитывается отдельно. Для этого 29,4 делится на дни выбранного месяца, а потом умножается на отработанные сутки этого же временного промежутка.

Из суммы базового дохода вычитаются платежи, произведенные за больничные, служебные поездки и отпуск. Прочее остается без изменений. Подобным образом исчисляется компенсация, когда специалист не желает идти в отпуск или увольняется.

Источник: fb.ru