Бюджет БДР и бддс что это

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Казанцев К.А., Попов Е.В.

Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью бюджета движения денежных средств. В статье авторы пытаются раскрыть основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предложить свою методику формирования этого бюджета.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Казанцев К.А., Попов Е.В.

Оперативное управление денежными потоками
Требования к системе бюджетирования и выполняемые ею функции
Движение денежных средств: бюджет и отчетность предприятий инновационной сферы деятельности
Бюджетирование как основа оптимизации управления финансовыми ресурсами в агрохолдингах
Низкозатратное Бюджетирование трудовых показателей малого бизнеса

Бюджет движения денежных средств (БДДС). Что это? I Добрынин Олег Сергеевич. РУНО

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании»

АЛГОРИТМ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА

ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ КРАТКОСРОЧНОМ (ОПЕРАТИВНОМ)

К.А. КАЗАНЦЕВ, аудитор фирмы «Экономикс бюро» (г. Екатеринбург)

доктор экономических наук, доктор физико-математических наук, профессор, заместитель директора Института экономики РАН

Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью бюджета движения денежных средств. В статье авторы раскрывают основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предлагают свою методику формирования этого бюджета.

Бюджет движения денежных средств

Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия1.

Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь по-

1 См. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2003.

3 См. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ. / Под. ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. -М.: Финансы и статистика, 2002.

ложительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДЦС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В. Хруцкий, «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка — остаться безденежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты»2.

БДДС составляют как в целях обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств3. Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых кассовых разрывов, т.е. ситуаций, связанных с нехваткой наличных денежных средств для текущих выплат (в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций или иное привлечение денежных средств). Временно свободные денежные средства могут направляться, например, в инвестиционные проекты, банковский вклад под процент и т.д.

Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования:

Конечное сальдо денежных средств = Начальное сальдо денежных средств +

+ Поступления — Выплаты. (1)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жеоръЯ и 7Я>АЪЖКМ

Различия в статьях БДР и БДДС

Статья БДР БДДС

Переоценка основных фондов и товарно-материальных ценностей +

Брак в производстве +

Порча и прочие потери +

Недостачи по результатам инвентаризации +

Получение/погашение кредитов (займы) +

Покупка основных фондов +

Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании

Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета. Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов4. Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств — по «кассовому» методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).

Специалисты компании «Инталев», например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (табл.1)5.

Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета.

4 См. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001.

5 См. Компания «Инталев». Методическое руководство «5 шагов к бюджетному управлению», версия 2.0, 2003.

6 См. ШимДжай КСигелДжойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Азбука, 2001.

7 См. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний. — М.: Высшая школа, 2000.

8 Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2003.

Джай К. Шим выделяет четыре основные раздела БДДС6:

• поступление денежных средств (остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов);

• расход денежных средств (выплаты кредиторам);

• . чистый поток денежных средств (разница меж-

ду поступлениями и расходами);

• финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных средств. Отдельные исследователи7 выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретение зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия.

Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов. Из приведенного в работе В. Хруцкого8 описания процесса бюджетирования можно выделить следующие этапы формирования БДДС:

1. определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, т.е. всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения);

2. определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы (Конечное сальдо в выражении (1));

3. определение доходной части бюджета (Поступления в формуле (1)) — выполняется на ос-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: жвоРЪЯ те ПР^ъжъъ*

нове бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные);

4. определение расходной части бюджета (Выплаты в формуле (1)) — выполняется на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье и материалы9 -с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда АУП, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов);

5. формирование бюджета движения денежных средств, контроль и корректировка. Пример бюджета движения денежных средств

приведен в табл. 2.

Показатель План Факт

Сальдо денежных средств на начало периода

Поступило денежных средств всего,

от покупателей за отгруженную продукцию

кредиты и займы

дивиденды и полученные проценты

реализация ОС и прочих активов

Израсходовано денежных средств всего,

оплата сырья, материалов

выплата дивидендов и процентов

расходы на приобретение ОС и прочих активов

расчеты с бюджетом

Чистый денежный поток

Сальдо денежных средств на конец периода

Заявочно-договорная методика формирования БДЦС

Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период пла-

нирования, тем ближе БДДС к БДР. При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы.

Традиционная методика формирования расходной части бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К. Щибор-ща или В. Хруцкого, позволяет формировать бюджет движения денежных средств на период от нескольких месяцев до года, однако, не всегда подходит для нужд оперативного (краткосрочного) планирования сроком до 1 месяца.

В связи с этим авторами предлагается в дополнение к традиционной методике заявочно-дого-ворная методика, в которой предполагается формирование бюджета движения денежных средств и платежного календаря на основе заявок на расходование денежных средств.

Ключевая особенность предлагаемого алгоритма формирования БДДС на краткосрочный период заключается в том, что в первую очередь проводится анализ текущей потребности подразделений и сложившейся к концу периода структуры платежей по договорным взаимоотношениям. Только после этого сверяются заложенные в БДР и инвестиционный бюджет доходы и расходы с потребностями по текущему движению денежных средств. Результатом такой сверки может быть как корректировка БДДС, так и изменение БДР и инвестиционного бюджета.

Такой подход к планированию движения денежных средств соответствует известному в математической теории оптимального управления принципу оптимальности Р. Беллмана: оптимальный путь движения к достигаемой цели из текущего состояния, в котором находится объект, не зависит от предыстории движения объекта в текущее состояние. «Текущее состояние» объекта в нашем случае — сложившаяся к началу периода планирования ситуация по договорным взаимоотношениям и потребностям предприятия в денежных средствах.

9 Обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные (нормативные) цены, которые могут отличаться от рыночных.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: ШОРЪЯ ъ ЪРЛЪМЪЪА

Заявочно-договорная методика формирования БДДС представлена на рисунке.

При планировании поступлений денежных средств

(блок 1 на рисунке) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам заданный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями (Поступления).

Расчет поступлений выполняется с учетом сложившейся практики взаимоотношений с покупателями. Для этого с помощью, например, статистических методов проводится анализ текущей деятельности предприятия и определяются следующие показатели:

• сроки погашения дебиторской задолженности;

Анализ дебиторской задолженности

График поступления денежных средств

Анализ сроков задолженности и оплаты по договорам

План выплат по договорным взаимоотношениям

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Заявочно-договорная методика формирования БДДС

• процент поступающих авансов от общей суммы реализуемой продукции (товара);

• сроки от получения авансов до исполнения предприятием соответствующих обязательств;

• процент «безнадежных» долгов в общей доле предъявленных покупателям счетов. Расчет этих показателей проводится по каждому виду деятельности в разрезе групп контрагентов. Для этого можно использовать бухгалтерскую базу предприятия.

После расчета общей суммы плановых поступлений определяется максимально возможная сумма выплат за период:

Выплаты = Сальдо нач + Поступления — — Сальдо кон — Резерв,

где Сальдо нач — фактический (при отсутствии таких данных — плановый) остаток денежных средств на начало периода планирования;

Сальдо кон — планируемый остаток денежных средств на конец периода планирования;

Резерв — резерв денежных средств на незапланированные, чрезвычайные выплаты.

Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рисунке). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора.

Для планирования выплат денежных средств на основе разовых взаимоотношений с контрагентами, не оформленных договорами, предназначен документ заявка (примерный формат табличной части заявки приведен в табл. 3). Заявка составляется подразделением на расходы по текущей деятельности. Обязательное условие заявки — наличие документального подтверждения каждой строки расходов (счет, справка, производственный план).

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: ШОРЪЯ ъ 717>А?тъъ4

№ п/п Наименование товара, услуги Дата Приоритет Вид деятельности/ объект строительства Контрагент Договор, счет Количество Сумма

Дата Остаток на начало Поступление Выплаты Остаток на конец

Периодичность составления заявок соответствует периодичности планирования бюджета. При использовании нескольких различных по интервалу планов составление заявок производится по каждому периоду.

При получении заявок по всем структурным подразделениям предприятия проводится анализ поступивших данных. Составление графика выплат денежных средств проводится в два этапа:

• определение назначения выплат;

• определение дат выплат.

На первом этапе после определения максимальной суммы выплат (Выплаты) проводится выбор наиболее приоритетных статей оплат. Если максимальной суммы выплат недостаточно, чтобы покрыть свои наиболее приоритетные (обязательные к уплате) статьи, то делается вывод о необходимости получения кредита, займа в размере, необходимом для оплаты этих расходов. Кредиты и займы увеличивают поступления предприятия за планируемый период, но увеличивают выплаты следующих периодов.

На втором этапе проводится определение дат выплат. Для этого составляется график поступлений денежных средств, на основе которого определяется остаток денежных средств на каждый шаг планирования (минимальный, неделимый период планирования — например, день, неделя и т.д.).

Изначально определяются сроки наиболее приоритетных статей выплат, исходя из требуемых сро-„ ков оплаты и возможностей предприятия по выполнению этих обязательств. Далее сроки оплаты определяются по остальным статьям, начиная с наиболее приоритетных статей и заканчивая менее приоритетными. При этом проводится контроль кассовых разрывов, т.е. отсутствие периодов с отрицательными остатками на начало и конец периода.

Кроме того, сумма выплат по статьям формируется с учетом лимитов по расходам для каждого

подразделения, устанавливаемых на основе планового БДР и инвестиционного бюджета (блок 3 на рисунке). В случае, если выплаты являются целесообразными и необходимыми, принимается решение о внесении корректировок в БДР и инвестиционный бюджет.

После выбора статей и определения сроков оплат заполняются графы заявок подразделений, подтверждающие оплату выбранных статей в определенные сроки в планируемой сумме и количестве. В табл. 4 приведены графы табличной части заявки, заполняемой лицом, ответственным за определение сроков и статей выплат.

Утв. кол-во Утв. сумма оплаты Дата оплаты

Заявки с утвержденными сроками и статьями оплат возвращаются руководителям подразделения. При формировании заявок на следующий период руководители подразделений вправе вновь указать в заявке статьи, не прошедшие (не получившие подтверждения об оплате) в предыдущие периоды.

На основе отчета по утвержденным заявкам (графика по выплатам), а также графика поступлений денежных средств формируется платежный календарь, а на основе последнего — БДДС (блок 4 на рисунке).

Важным аспектом предлагаемой методики наряду с технологией составления является организация работ по планированию. Методика формирования БДДС должна входить в состав положения о планировании на предприятии (быть закрепленной во внутренних нормативных документах) и быть обязательной к применению для всех подразделений.

Заявки за период, выведенные в форме отчета по подразделениям, представляются руководителю, ответственному за расход денежных средств.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: шгорш ж темгтсм

Отчет анализируется по приоритету заявок, по статьям расходов, по видам деятельности, и по каждой строке заявки проставляются сумма и дата оплаты по заявкам. Не утвержденные заявки должны быть предоставлены в следующем месяце наравне с новыми заявками.

При организации планирования необходимо предусмотреть операции контроля:

• соответствия статей БДДС лимитам (определяемых БДР и инвестиционным бюджетом);

• целесообразность производимых расходов и перерасходов (сравнение с производственной программой);

• лимита остатков денежных средств на конец периода на случай непредвиденных расходов;

• контроль отсутствия «кассовых» разрывов. Контроль осуществляется в соответствии с

положением о планировании, основными принципами которого являются:

• соответствие поданных заявок финансовому плану;

• осуществление платежей на основе письменных заявок служб-инициаторов;

• перечисление денежных средств проводится в соответствии с реестром на оплату, утвержденным финансовым директором.

Заявки на оплату, поданные подразделениями сверх плана, оплачиваются только с разрешения генерального директора (или лица, его замещающего).

При образовании «кассовых разрывов» (т.е. ситуации, когда расходная часть бюджета превышает доходную, и итоговое сальдо денежных средств на конкретную дату становится отрицательным) предпринимаются меры по их устранению — решение по «урезанию» расходов (или смещение расходов во времени) или получение банковского кредита.

Предложенный алгоритм формирования бюджета движения денежных средств был успешно применен на крупном предприятии-поставщике сетевого газа ОАО «Свердловскоблгаз». Применение методики показало, что методика обладает следующими достоинствами:

1. Простота. Методика довольно проста в применении и реализации на производстве.

2. Достоверность. Достоверность достигается за счет того, что данные представляются только о реально необходимых затратах, и все подразделения предприятия участвуют в планировании.

3. Наглядность. Исполнители оперативно получают отчет об утвержденных и не утвержденных расходах.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: Ж807>ъЯ тс 717>*ътгсъ4

Источник: cyberleninka.ru

Как составить бддс и бдр и чем они отличаются

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить бддс и бдр и чем они отличаются». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Итак, БДДС отвечает за контроль фактических финансовых потоков. В отчёт вносятся все поступления средств, а также их перечисления. Несмотря на различия целей отчётов, структура БДР и БДДС похожа, однако во втором случае учитываются только денежные передвижения.

В чём различия между БДР и БДДС

Несмотря на то что БДР и БДДС очень похожи друг на друга, данные документы фиксируют разные хозяйственные операции, а принципиальная разница БДР и БДДС заключается в целях отчётов.

Так, БДР отвечает за планирование прибыли, а БДДС — за её распределение, однако отметим, что по обоим отчётам составляется два вида документов: плановый и фактический. В первом указываются запланированные показатели, а во втором — то, что вышло по факту.

Для удобства мы составили таблицу отличий БДДС и БДР:

Операция БДР БДДС

Начисление амортизации	+	–
Переоценка ОС и ТМЦ	+	–
Порча ТМЦ и недостачи	+	–
Разница курса	+	–
Налоги	+	+
Покупка ОС	+	+
Инвестиции	+	+
Кредиты/займы	+	+

Бюджетирование и бюджеты: составление БДР и БДДС

Рассмотрим составление БДР и БДДС на примере. Представим обычную семью. Глава зарабатывает 100 тыс. рублей, а супруга сидит дома; она домохозяйка. Чтобы прожить «от зарплаты до зарплаты», жена подсчитывает все доходы и расходы семьи: учитывает оплату счетов, расходы на продукты, вещи первой необходимости, проще говоря, составляет бюджеты. Исходя из результатов их исполнения, домохозяйка планирует остатки денежных средств, оценивает будущие возможности семьи на отпуск, непреднамеренные траты, накопления.

Директор фирмы делает всё тоже самое, но по правилам бухгалтерского учета. Он соизмеряет доходы с расходами компании, аналогично подсчитывает планируемые остатки денежных средств, принимает решения об эффективности расходов. Всё это — элементы бюджетирования — планирования будущей деятельности компании, контроля результатов и подготовки управленческих решений на основе итоговых отклонений фактических показателей от плановых.

В основе бюджетирования лежат ключевые бюджеты — БДДС, БДР и ББЛ (бюджет доходов и расходов; бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу). Фактически они представляют собой план компании, который отражает два ключевых показателя:

1. прибыль,
2. остатки денежных средств.

В БДДР и БДР на примере домохозяйки и директора эти показатели выглядят так:

Показатели Домохозяйка Директор компании

Прибыль	Достаточно ли зарабатывает супруг.	Выгодна ли деятельность компании, какая рентабельность моего бизнеса
Остатки денежных средств	Могу ли я оплатить все счета, отложить на отпуск и новую шубу	Есть ли у меня средства оплатить налоги, рассчитаться по заработной плате, сделать новые вложения

Формирование БДР и БДДС

Формирование БДР, БДДС, а также их достижение дают четкое понимание текущей и будущей финансовой ситуации фирмы с точки зрения прибыли и остатков денежных средств.

Обычно бюджетирование БДР, БДДС начинается с последнего. Примерный план движения денежных средств есть у всех в том или ином виде. БДДС состоит из разных блоков: основного, инвестиционного, финансовой деятельности, блока остатков на начало и конец периодов. Правила формирования БДДС и ДДС подразумевают планирование, учет и анализ:

1. Направленность денежных потоков.
2. Объемы конкретных выплат и поступлений.
3. Даты совершения платежей и поступлений денег.
4. Обороты денежных средств за период (с необходимой периодичностью).
5. Остаток (сальдо) денежных средств в кассе и на счетах на конкретные даты.

1. Источники формирования доходов предприятия.
2. Направление расходования средств.
3. Объемы доходов и расходов.
4. Разницу ( прибыль либо убытки) между доходами и расходами за определенный период.

Оба бюджета на первый взгляд ничем не отличаются: деньги поступили, ушли, доходы и расходы зафиксированы. Тем не менее, разница между БДДС и БДР существует и объясняется она тем, что не всякое движение денег порождает доход или расход, так же, как и изменения в доходах и расходах предприятия не всегда происходят через выплаты и поступления.

Можно выделить три основных отличия отчетов БДР и БДДС:

БДДС БДР

Содержит только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте.	Состоит из данных о себестоимости и выручке.
Распределяет потоки всех денежных средств по имеющимся счетам и кассам.	Формирует плановую прибыль.
Статьи БДР и БДДС повторяются, но есть отличие: некоторые отражаются в БДДС и отсутствуют в БДР и наоборот. НО основным результатом является – прогнозная величина прибыли и, конечно же, оценка рентабельности бизнеса.

Сегодня мы познакомились с двумя представителями управленческого учёта – бюджетами БДР и БДДС, рассмотрели некоторые основы их составления.

Теперь мы знаем, что БДР показывает финансовый результат деятельности компании, БДДС – денежные потоки. Оба этих документа очень важны для любого коммерческого предприятия, независимо от его масштаба, вида деятельности и системы налогообложения, хотя, разумеется, все эти условия влияют на структуру бюджета и его цели.

Не пренебрегайте управленческим учётом. Он поможет вашей компании избежать многие неприятные ситуации, позволит своевременно выявить «узкие» места в её деятельности, обеспечит планомерное развитие.

Желаю вам успехов и процветания!

Задавайте ваши вопросы в комментариях, и я обязательно отвечу!

Что такое БДР: какую роль играет в финансовом обороте?

Пройдемся по основным составляющим, которые должны быть включены в такой бюджет. Стоит сказать, что каждый бизнес индивидуален, вместе с тем независимо от путей реализации продуктов и факторов убытка вы должны формировать их по этим категориям.

1. Расходы. Учитываются такие показатели, как производственные издержки, затраты на управление, выплаты по займам, если они имеются.
2. Доходы. Учитываются такие показатели, как выручка от всех продаваемых товаров или услуг и выплаты, которые ожидались от организаций, иные формы поступления денежных средств.

Такие бюджеты, как БДР, становятся самым важным аспектом общей работы компании. От финансовой составляющей зависит развитие предприятия: чем качественней составлен бюджет, тем точнее вы будете понимать куда уходит прибыль, какую цену нужно поставить на товар и имеет ли смысл его изготавливать, стоит ли покупать определенные материалы для продукции, есть ли толк пользоваться тем техническим оснащением. Далее мы поговорим об еще одном немаловажном бюджете — БДДС, а также узнаем отличие БДР от БДДС.

Разница между БДР и БДДС

Хотя оба бюджета и БДР, и БДДС, отражают движение финансовых ресурсов внутри компании, но основная суть состоит в том, что не всякое движение денег, на самом деле, отражается в отчётности компаний, как расход или доход. Также и изменения в остатке финансовых ресурсов, не всегда происходят через поступление средств или какие-либо выплаты.

Основные отличия между БДР и БДДС заключаются в следующем:

• БДР содержит данные о себестоимости, выручке — его показатели формируют плановую прибыль;
• БДДС содержит только те финансовые операции, которые уже выражены в денежном выражении — он показывает распределение потока всех финансов фирмы, по имеющимся счетам-регистрам бухучета;
• Оба бюджета имеют несколько одноимённых статей, но основной набор статей различный и данные отражаются в статьях по-разному.

Приведем несколько статей, которые позволят понять принципиальное отличие этих бюджетов.

БДР имеет следующие отличающиеся статьи:

• Амортизация;
• Ввод основных фондов;
• Списание ТМЦ на себестоимость производимой продукции;
• Стоимостная оценка отгруженной продукции;
• Недостачи и порчи ТМЦ;
• Курсовые разницы.

БДДС имеет следующие отличающиеся статьи:

• Финансовые платежи и поступления по инвестициям;
• Кредиты;
• Поступления в основные фонды фирмы;
• Поступление средств от покупателей и заказчиков;
• Закупка ТМЦ;
• Затраты на капремонт;
• НДС;
• Косвенные налоги.

Принцип построения БДДС

Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.

БДДС состоит из нескольких блоков:

• Основной блок;
• Инвестиционная деятельность;
• Финансовая деятельность;
• Остатки финсредств на начало периода;
• Остатки финсредств на конец периода.

Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.

• Поступление и выплаты денежных средств;
• Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
• В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
• Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
• Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
• При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
• Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
• Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
• Указывается расход денежных средств фирмы за период;
• Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.

Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании

Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета [3]. Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов . Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств — по «кассовому» методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).
Специалисты компании Инталев, например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (Табл.1)[4] :

Таблица. 1 Различия в статьях БДР и БДДС

Статья	БДР	БДДС
Амортизация	+
Переоценка основных фондов и товарно-материальных ценностей	+
Брак в производстве	+
Порча и прочие потери	+
Недостачи по результатам инвентаризации	+
Курсовые разницы	+
Получение/погашение кредитов (займы)	+
Покупка основных фондов	+
Капитальные ремонты	+
Косвенные налоги	+

Как не допустить превышение расходов над доходами

Дефицит денежных средств может образоваться из-за возросших расходов, долгов компании, уменьшения дохода, непродуктивности финансовой системы или из-за непредвиденных ситуаций.

Для того, чтобы обезопасить себя от бюджетного дефицита, нужно озадачить руководителей всех подразделений тем, чтобы они экономно расходовали финансы организации и донесли это до всех своих подчиненных. Для мотивирования к этому сотрудников, можно в качестве поощрения выдавать им премии.

На сегодняшний день большинство организаций предпочитают автоматизировать бюджетирование для исключения ошибок человека. Используя автоматизированное управление, можно с успехом контролировать и анализировать движение денежных потоков, увеличивать платежную дисциплину и предугадывать будущую финансовую ситуацию.

Что такое БДР и БДДС и чем они отличаются

Даже семейным бюджетом управлять не так-то просто. Кто пробовал, тот знает, что денег на повседневные траты всегда уходит больше, чем вы рассчитывали. Приходится корректировать расходы, добавлять в бюджет новые статьи, о которых вы на момент его составления начисто позабыли.

Представьте, насколько сложнее вести бюджет крупного предприятия. У любого объекта коммерции сотни расходных статей и трат, которые необходимо делать.

Бюджет – это не абстракция, это конкретное понятие, подкреплённое специальными документами. Каждое предприятие, даже состоящее из 2 сотрудников, ведёт бюджет доходов и расходов (БДР) и по возможности – бюджет движения денежных средств (БДДС). Это основа бюджетирования.

Прежде чем перейти к практическому смыслу этих понятий, определимся с терминологией.

БДР – способ документальной фиксации операций, формирующих доходы и расходы предприятия. Как правило, такой документ имеет вид несложной таблицы, в которой учтены все хозяйственные манипуляции, приводящие к поступлению средств или их тратам. При этом учитываются не только денежные, но и любые другие доходы и расходы.

БДДС – способ отразить движение денежных потоков на предприятии. В этом документе фигурируют исключительно события имеющие денежное выражение.

Первичные документы, которыми пользуются при оформлении операций БДР, это акты завершённых работ и оказанных услуг, акты приёма-передачи материальных активов, любые другие документы, подтверждающие доходы и расходы компании. Документ похож на бухгалтерский отчет «О прибылях и убытках».

Взгляните на самый простой пример БДР, в котором отражены расходы и доходы организации.

При формировании БДДС используются кассовые ордера, банковские выписки по операциям со счетами. Сам документ похож на бухгалтерскую форму «Отчета о движении денежных средств».

Посмотрите, как выглядит пример БДДС.

Чем различаются БДР и БДДС?

Эти бюджеты отличаются целями, для которых они формируются. БДР разрабатывается с целью планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. Сюда входят все данные о себестоимости продукции и выручке.

БДДС предназначен для распределения денежных потоков. Он отражает всю деятельность организации, которая выполнялась в денежной форме. С помощью БДДС отслеживаются все операции предприятия по различным счетам.

Ваш бизнес получит выгоду от составления бюджета, если вы будете ежемесячно обновлять бюджет, используя в качестве руководства свои расходы и доходы за предыдущий месяц, а также учитывать финансовые цели или задачи своей компании на год.

Кроме того, поработайте с вашими старшими сотрудниками, чтобы узнать, есть ли у них информация о предстоящих проблемах, которые могут повлиять на запланированные продажи и расходы, положительно или отрицательно. Это позволяет вам по мере необходимости корректировать свой бюджет и финансовые ожидания.

Ежемесячный анализ бюджета вашей компании может указывать, где усилия по достижению бизнес-целей были успешными. Например, если вы поменяете поставщиков услуг медицинского страхования для получения более дешевого страхового покрытия, вы увидите, как это изменение повлияло на итоговый месяц за месяцем, а также год за годом.

Ежемесячный обзор бизнес-бюджета также может помочь вам определить потенциальные проблемы. Например, если у вас есть розничный бизнес, вы можете понять, что вам нужно увеличить свои рекламные расходы осенью, чтобы воспользоваться преимуществами сезона праздничных покупок. Или, если вы внесли изменения, которые могут иметь налоговые последствия для вашей компании, вам может потребоваться увеличить бюджетные расходы на оплату услуг бухгалтера в ожидании дополнительной бухгалтерской работы, необходимой для преодоления последствий.

На следующем листе представлены позиции отчета о прибылях и убытках, которые можно использовать для настройки основного бизнес-бюджета. В зависимости от вашего конкретного типа бизнеса вам, возможно, придется включить дополнительные виды доходов или расходов, но эта рабочая таблица должна дать вам общее представление о типах статей, которые вы должны включить в свой бизнес- бюджет.

Рабочий лист основного бизнес-бюджета
КАТЕГОРИЯ	СУММА БЮДЖЕТА	ФАКТИЧЕСКАЯ СУММА	РАЗНИЦА
Доход от продаж
Процентный доход
Доход от инвестиций
Другой доход
ОБЩАЯ ПРИБЫЛЬ
РАСХОДЫ
Бухгалтерские услуги
Комиссия за обслуживание банка
Комиссия по кредитной карте
Расходы за доставку
Депозиты для коммунальных услуг
Расчетные налоги
Медицинская страховка
Расходы по найму
Установка / Ремонт Оборудования
Проценты по долгам
Инвентаризация покупок
Юридические расходы
Лицензии / Разрешения
Платежи по кредиту
Офисные принадлежности
Платежная ведомость
Налоги на заработную плату
печать
Профессиональные сборы
Арендная плата / лизинговые платежи
Пенсионные взносы
Подписки и сборы
Коммунальные услуги и телефон
Транспортные расходы
Другой
СУММАРНЫЕ РАСХОДЫ
ВСЕГО ДОХОДОВ МИНУС ВСЕГО РАСХОДОВ

Особые моменты по БДР

Определив бюджет продаж и спроецировав его на свой бюджет доходов и расходов, вы сможете определить, какую прибыль вы сможете получать каждый месяц, переходя к бюджетному периоду. Составление БДР состоит из следующих этапов:

1. Понимание вашего бизнеса

. Говорят, что путешествие в тысячу миль начинается с одного шага. Первый шаг перед тем, как начать свой путь к прибыльности, — это понимание сути вашего бизнеса. Привлечение ключевого персонала, непосредственно осуществляющего ваши стратегические планы, увеличивает ваши шансы на успех. Это также гарантирует соответствие вашего бюджета вашим целям, а также гарантирует, что он составлен и проверен соответствующими лицами.

2. Документирование процесса.

Обязательно документируйте процесс составления годового бюджета для установления стандартов и убедитесь в правильности процесса. Процессы могут включать в себя следующие шаги:

• просмотрите ежемесячные отчеты о прибылях и убытках за предыдущий год;
• при необходимости измените ежемесячные данные в соответствии с изменениями в соответствии с новым планом, такими как операции, стоимость и количества;
• выявите и правильно запишите предположения, сделанные на бюджетный период;
• введите и подготовьте бюджет доходов и расходов, используя шаблоны. Различные финансовые шаблоны доступны онлайн для использования. Выберите тот, который наиболее удобен для вас.

3. Мониторинг и управление бюджетом доходов и расходов.

После подготовки бюджета доходов и расходов, важно отслеживать бюджет по фактическим результатам, которые должны дать вам информацию о том, как работает ваш бизнес, и о том, собирается ли он достичь ожидаемых целей в вашем стратегическом плане.

• ежемесячные результаты из вашего отчета о доходах должны сравниваться с результатами вашего бюджета;
• любое отклонение, положительное или отрицательное, должно быть принято во внимание, и планы действий должны быть разработаны для решения проблем;
• различная информация может значительно помочь вам в пересмотре вашего плана в критические моменты, чтобы можно было достичь стратегических целей.

4. Определение себестоимости продаж.

Расчет того, сколько вы зарабатываете, определяется путем получения общего дохода от продаж за вычетом общей стоимости продаж. При определении себестоимости продаж вам необходимо следовать следующему процессу:

• определите стоимость производства вашего продукта. Будет включать ваши трудовые и материальные затраты. Ваши затраты на производство продукта — это стоимость единицы. Стоимость единицы — это валовая стоимость, которую вы платите, чтобы получить или произвести продукт. После этого вы сможете рассчитать цену за единицу, которая снова включает счета за коммунальные услуги, оборудование, ремонт и техническое обслуживание, хранение, упаковку, расходы на доставку и комиссионные с персонала.
• Затраты на отдельную единицу, такие как счета за коммунальные услуги, можно рассчитать, как среднюю месячную стоимость, поделенную на количество единиц, которые, как предполагается, будут проданы в месяц. Теперь у вас есть средняя оценочная стоимость за единицу.
• Распределение затрат по месяцам бюджета должно помочь вам определить общую стоимость продаж за месяц.
• Опять же, из вашего бюджета продаж, получите прогнозируемое количество единиц в месяц и разделите ваши расходы на продажи на количество продаж. Это дает вам стоимость продажи за единицу.
• Прибавление цены за единицу к вашей стоимости продажи за единицу дает вам общую стоимость продажи за единицу.

5. Определение валовой прибыли.

Валовая прибыль — это сумма денег после вычета себестоимости. При расчете валовой прибыли необходимо:

• получить годовой объем продаж из вашего бюджета. Стоимость продажи также называется оборотом;
• получить стоимость продаж из предыдущего раздела;
• вычесть стоимость продаж из своего оборота, чтобы получить валовую прибыль.

6. Получение чистой прибыли.

Ваша валовая прибыль не является вашей реальной прибылью. Чтобы получить то, что вы действительно делаете, вычтите другие расходы, косвенно связанные с продажами и единичным производством, такие как:

• заработная плата персонала, которая включает государственные взносы, такие как пенсии и другие виды страхования;
• эксплуатационные расходы на офис и имущество, включая уборку;
• расходы на маркетинг, связи с общественностью, СМИ, рекламу и выставки;
• профессиональные сборы, такие как юридические, бухгалтерские или консультационные;
• финансовые расходы, которые включают в себя банковские проценты и сборы

Косвенные затраты также называются накладными или постоянными затратами. Эти затраты, как правило, со временем меняются, поэтому в вашем бюджете должны быть реалистично растущие затраты, которые могут возникнуть.

7. Расчет вашего денежного потока.

Другим фактором, который в значительной степени недооценен при расчете вашего бюджета прибылей и убытков, является ваш денежный поток.

Принцип построения БДДС

Как мы уже сказали БДДС, прежде всего, показывает четкую картину текущей финансовой ситуации компании с точки зрения движения денежных средств и прибыльности ее текущей деятельности по отдельным направлениям.

БДДС состоит из нескольких блоков:

• Основной блок;
• Инвестиционная деятельность;
• Финансовая деятельность;
• Остатки финсредств на начало периода;
• Остатки финсредств на конец периода.

Этот бюджет необходим для учёта и анализа финансовых показателей компании, а также планирования ее финансовых ресурсов.

• Поступление и выплаты денежных средств;
• Показывает направленность внутренних денежных потоков фирмы;
• В развернутом виде можно просмотреть даты всех совершаемых финансовых операций;
• Показывает общие обороты финансовых средств фирмы за период;
• Отражает остатки финсредств на расчетных счетах и в кассе фирмы.
• При необходимости для удобства анализа, статьи данного отчета могут быть сформированы следующим образом:
• Сначала отражается начальный остаток средств на отчётную дату;
• Отражается суммарное поступление средств от контрагентов за период;
• Указывается расход денежных средств фирмы за период;
• Указывается чистый денежный поток — эта статья отражает разницу между поступлением и выбытием финсредств компании за период.

Автоматизация бюджетов

Любой бюджет рано или поздно становится документом, отражающим факт хозяйственной деятельности, но работать с бумаги и цифрами «вручную» неудобно. Если заносить данные в Excel-файлы, затем вручную переносить итоги в БДДС, то вероятность ошибки очень высока и сложно сделать перерасчет при появлении условия «что, если».

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

От путаницы спасают автоматизированные системы. Они являются готовыми решениями контроля и анализа движения денежных средств, повышения платежной дисциплины, предсказуемости будущего финансового положения. Автоматизированные системы, в частности «Финансист», упрощают работу с бюджетами на крупных предприятиях, в больших организациях, сетевых компаниях. Они представляют собой удобный, настраиваемый сервис по бюджетированию планового/фактического БДР и БДДС и контролю за его исполнением, учитывая специфику деятельности предприятия, ключевые особенности построения прогнозного баланса, опираясь на фактические данные прошлого периода.

Автоматизация составления БДР и БДДС

Подготовка БДР и БДДС является сложным процессом, основывающимся на определенных правилах и взаимозависящих показателей. В качестве инструмента автоматизации формирования бюджетов может использоваться «WA: Финансист».

«WA: Финансист» — программа для БДДС и БДР, успешно внедряется и используется на предприятиях в Москве и других регионах России с 2007 года. В нем реализована полная модель, которая позволяет эффективно управлять денежными ресурсами компании. Сводный БДДС и БДР формируется на основе планов отдельных ЦФО. Система представляет собой пример эффективных решений в области автоматизации процессов.

Система имеет удобный механизм согласования, который позволяет контролировать процесс и утверждать бюджеты на каждом из этапов. Исполнение обеспечивается подсистемами:

• оперативного планирования
• отражения фактического исполнения бюджетов
• формирования отчетности

Решение «WA: Финансист» имеет обширный программный функционал, который позволяет:

• организовать удобный и качественный процесс управления денежными потоками
• формирование зависимых оборотов по статьям планирования
• управлять системой формирования и согласования заявок
• оперативно формировать «Платежный календарь» и осуществлять платежи в соответствии с ним
• корректно подготавливать банковские и кассовые документы, гибко взаимодействовать с учетными системами и клиент-банком
• настраивать выходные печатные формы.

Система «WA: Финансист» позволяет автоматизировать процесс управления денежными ресурсами и повысить его качество. Она является гибким инструментом, настраиваемым под любые задачи предприятий в Москве или других регионах РФ, вне зависимости от специфики и масштаба их деятельности. Сочетает в себе апробированную методологию и современный программный инструмент.

Связаться с экспертом

Если в вашем бизнесе нет ни авансов, ни отсрочек, анализ финансов для вас значительно упрощается. Поскольку дата оплаты и дата оказания услуги (или отгрузки товара) совпадают, то поступления денег = доходам, а выплаты денег = расходам. Это означает, что отчет о движении денежных средств (аббревиатура — ОДДС) совпадает с отчетом о доходах и расходах (аббревиатура — ОДР). С одной оговоркой — по операционной деятельности.

Если же у вас есть авансы или отсрочки, то доходы и расходы возникают со смещением по времени относительно даты оплаты. ПланФакт позволяет вам учитывать их 2-мя способами:

• кассовым методом — доходы и расходы учитываются в момент оплаты (описан в предыдущем абзаце)
• или по начислению — доходы и расходы учитываются в момент, когда они возникли или другими словами начислены.

ПРИМЕР — клиент в декабре оплатил ваши услуги за ноябрь. По кассовому методу этот доход учитывается в декабре, поскольку дата оплаты — декабрь.
А по методу начисления — в ноябре, поскольку именно в ноябре вы оказали услуги клиенту. После подписания акта у него перед вами сразу же возник долг (дебиторка), по которому он расплатился в декабре.
ПланФакт использует оба метода. По умолчанию даты начисления в фильтрах и при создании операции скрыты и равны датам оплаты, чтобы изменить это, в нижнем левом углу выберите Настройки. Поставьте соответствующие галочки и нажмите кнопку .

Теперь Вы можете фильтровать раздел Операции по дате начисления, переключаться между кассовым методом и методом начисления в Показателях и Планировании.
Отчет о движении денег составляется кассовым методом, отчет о прибылях и убытках — методом начисления.

Похожие записи:

• Как открыть лицевой счет на коммунальные услуги в новостройке
• Госпошлина регистрация договора аренды нежилого помещения в 2023 году
• Как получить субсидию на квартиру от государства молодой семье 2023 в ХМАО

Источник: dmitriisazonov.ru

Что такое бюджет движения денежных средств. Объясняем простыми словами

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — финансовый документ, содержащий план всех поступлений и платежей. Как правило, этим термином пользуются бухгалтеры и руководители компаний.

Ведение БДДС позволяет вовремя заметить нехватку денег, избежать кассовых разрывов и необходимости в срочных дорогостоящих займах для их покрытия. Если деньги в избытке, БДДС помогает определить объём неработающих денег, которые могут быть инвестированы в расширение бизнеса или в сторонние доходные активы.

Партнёр OKS LABS Анна Литвиненко рассказала «Секрету», что БДДС состоит из трёх основных разделов.

-Раздел операционной деятельности, в котором отражают поступления от продажи продукции, работ или услуг, а также учитывают выплаты, связанные с процессом производства или продажи.

• Раздел инвестиционной деятельности содержит информацию о денежных потоках, связанных в основном с покупкой внеоборотных активов и ценных бумаг других компаний.
• Раздел финансовой деятельности, в котором отражены планы по привлечению внешнего финансирования.

Гендиректор Корпорации развития Московской области Владимир Слипенькин отметил что БДДС — это не только бухгалтерский документ, но и инструмент контроля и управления предприятием, который позволяет перейти от краткосрочной перспективы к долгосрочному планированию и оценить ресурсы и компетенцию компании. Кроме того, БДДС можно использовать для мотивации менеджеров. Например, выплачивать премию при достижении запланированной величины продаж.

Пример употребления

«80% платежей, поступающих от субабонентов, обезличены и не содержат номера договоров. Соответственно, для их полной идентификации требуется больше времени <. >Было предложено согласовать создание 11 технических контрагентов для субабонентов и разнести доходную часть БДДС общей месячной суммой по всем контрагентам. Это сократило время подготовки отчёта до одного рабочего дня».

(Из материала РБК о способах решения проблем с корпоративными отчётами.)

Ошибки в употреблении

БДДС легко спутать бюджетом доходов и расходов (БДР). Но из цели различны: БДР составляют для планирования прибыли, а БДДС — для распределения всех денежных потоков. Кроме того, бюджет доходов и расходов формируется методом начисления, а бюджет движения денежных средств — кассовым методом.

Нюансы

• БДДС — не регламентированный отчёт. В каждой компании может составляться свой БДДС исходя из специфики бизнеса, горизонта планирования, удобства пользования для лица, принимающего решения, отметил управляющий партнёр SadkoGlobal Павел Смирнов.
• По словам, бухгалтера-эксперта в банке «Точка» Натальи Зариповой, самое сложное в составлении БДДС — учесть абсолютно все доходы (наличные и безналичные) и платежи с расходами (будущие авансы, возможные просроченные платежи, незапланированные расходы).

Факт

Для формирования БДДС небольшие компании, как правило, используют Excel, более крупные — специальные программы вроде ERP, надстройки на основе 1С и другие.

Источник: secretmag.ru