В самом общем случае лизинг выгоднее кредита при приобретении автотранспорта, спецтехники, коммерческого транспорта и иного оборудования. В некоторых случаях указывают еще и экономию на налоге на имущество, но эта экономия, на мой взгляд, весьма условна, так как сумму налога на имущество лизинговая компания, как правило, включает в сумму лизинговых платежей. Кроме того, сам объект лизинга может быть сразу поставлен на учет заемщика-лизингополучателя.
Для наглядности рассмотрим приобретение оборудования в лизинг. Стоимость оборудования — 14 миллионов рублей, срок лизинга — 3 года, авансовый платеж лизингополучателя — 30% от стоимости оборудования, процентная ставка по кредиту — 19% годовых, срок кредита — 3 года. Стоимость лизинга будет зависеть от того, на чьем балансе будет учитываться данное оборудование, лизингополучателя или лизинговой компании.
| Балансодержатель: лизингополучатель |
Балансодержатель: лизинговая компания | Кредитные платежи | |
| Ежемесячный платеж | 426 071, 92 | 438 997, 70 | 359 229 |
| Общая сумма платежей с НДС, рублей | 19 540 510, 73 | 20 005 096, 81 | 17 132 244 |
| Удорожание в год, проценты годовых | 13,19% | 14,29% | 19% |
| Сумма НДС к возмещению, рублей | 2 980 755, 87 | 3 051 624, 94 | 2 135 593 |
| Экономия на налоге на прибыль, рублей | 4 689 722, 57 | 4 801 223, 23 | 626 448 |
| Затраты на приобретение с учетом экономии, рублей | 11 870 032, 29 | 12 152 248, 63 | 14 370 203 |
Из данной таблицы видно, что сумма ежемесячных платежей при кредите будет меньше, но итоговая сумма с учетом всех экономий на налоге на прибыль и НДС при лизинге будет значительно меньше.
Александр Аранович,
специалист по работе с юридическими лицами Консалтинговой Группы «НеваФинанс»
Заметки по теме
Возвратный лизинг — это разновидность лизинга, характеризующаяся тем, что в пределах одного лизингового договора продавец одновременно выступает в качестве лизингополучателя.
Лизинг оборудования является наиболее выгодным способом обновления основных фондов. Но главное преимущество такого продукта — это возможность для предприятия модернизировать свои производственные мощности без значительных единовременных вложений.
Грузовой транспорт для многих компаний выступает в качестве основного средства. Однако покупка грузовиков в собственность далеко не всем предприятиям по карману, а аренда не предоставляет широкого выбора необходимой техники. В таких условиях лизинг грузовых автомобилей приобретает повышенную актуальность.
Обновление оборудования можно произвести за счет собственных средств или за счет банковского кредита. Однако наиболее простой и выгодный способ — лизинг оборудования (долгосрочная аренда с последующим правом выкупа).
Для успешного развития бизнеса необходимо время от времени ее обновлять, а также расширять средства производства за счет покупки новых машин. Для этого можно воспользоваться собственными или заемными средствами, однако наиболее приемлемым вариантом является лизинг спецтехники.
Первый портал о кредитовании малого бизнеса, поиске инвестиций и государственной поддержке предпринимательства в России. Все права защищены. Использование материалов сайта возможно исключительно при наличии гиперссылки на источник.
Источник: www.creditforbusiness.ru
Лизинг у лизингополучателя: как вести бухгалтерский и налоговый учет операций
С 2022 года правила бухгалтерского и налогового учета лизинга претерпели кардинальные изменения. В данной статье мы рассмотрим применяемый с 2022 года порядок бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций с точки зрения лизингополучателя.
Бухгалтерский учет лизинговых операций
С 2022 года необходимо применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Отметим, что применять ФСБУ обязаны все без исключения компании, являющиеся стороной договора лизинга, включая малые и микропредприятия. Однако есть нюансы, которые зависят от параметров договора лизинга и от статуса лизингополучателя. Мы рассмотрели возможные варианты способов ведения бухучета лизинговых операций в таблице.
Дата заключения договора лизинга
Дата завершения лизинга по условиям договора
Статус лизингополучателя
Порядок бухучета лизинговых операций
Договор лизинга заключен до 01.01.2022
Не имеет значения
Лизингополучатель имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета
Лизингополучатель имеет право не применять к такому договору лизинга ФСБУ 25/2018, т. е. продолжать учитывать операции по договору до его окончания по правилам, действовавшим до 01.01.2022
Не имеет значения
Не позднее 31.12.2022
Не имеет значения
Лизингополучатель имеет право не применять к такому договору лизинга ФСБУ 25/2018, т. е. продолжать учитывать операции по договору до его окончания по правилам, действовавшим до 01.01.2022
Договор лизинга заключен в 2022 году
В 2023 году и позднее
Лизингополучатель имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета
Лизингополучатель обязан применять ФСБУ 25/2018, однако возможен упрощенный порядок применения ФСБУ
Договор лизинга заключен в 2022 году
В 2023 году и позднее
Лизингополучатель не имеет права применять упрощенные способы ведения бухучета
Лизингополучатель обязан применять ФСБУ 25/2018 в полном объеме. При этом нужно выбрать порядок перехода на применение ФСБУ 25/2018: ретроспективный или альтернативный варианты
Налоговый учет лизинговых операций — налог на прибыль
С 2022 года предмет лизинга учитывается в налоговом учете только у лизингодателя. Однако по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022, нужно продолжать применение старых правил налогового учета лизинговых операций. Мы рассмотрели возможные варианты налогового учета лизинговых операций в таблице.
Дата заключения договора лизинга
Балансодержатель предмета лизинга по условиям договора
Порядок налогового учета лизинговых операций
Договор лизинга заключен до 01.01.2022
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС
Договор лизинга заключен до 01.01.2022
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора в том же порядке, что и до 01.01.2022:
— в состав расходов включается налоговая амортизация предмета лизинга;
— в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС, уменьшенные на суммы начисленной за аналогичные месяца налоговой амортизации предмета лизинга
Договор лизинга заключен в 2022 году
Не имеет значения
Лизингополучатель учитывает операции по договору лизинга в налоговом учете до окончания договора по новым правилам: в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы начисленных лизинговых платежей без НДС
НДС по лизинговым операциям
В 2022 году порядок применения лизингополучателем вычетов НДС по лизинговым операциям не поменялся. Для удобства мы рассмотрели наиболее распространенные ситуации с вычетом НДС по лизингу в таблице.
Вид платежа
Порядок вычета (восстановления вычета) НДС
Авансовый (первоначальный) платеж
Вычет применяется при условии, что соответствующий авансовый (первоначальный) платеж предусмотрен договором лизинга, в периоде его оплаты и получения счета-фактуры лизингодателя. Переносить на будущие периоды такой вычет опасно
Вычет, примененный по авансовому (первоначальному) платежу, восстанавливается по мере зачета такого платежа в счет оплаты лизинговых услуг (лизинговых платежей) по условиям договора лизинга
Вычет применяется по сумме начисленного за соответствующий период лизингового платежа независимо от даты и факта его оплаты на основании счета-фактуры лизингодателя. Лизингополучатель может перенести такой вычет на будущее, но не более чем на 3 года
Налоговый учет лизинговых операций — спецрежимы
В 2022 году учет лизинговых операций при применении спецрежимов не поменялся. Мы рассмотрели в таблице порядок налогового учета лизинговых операций лицами, применяющими спецрежимы.
Применяемый спецрежим
Порядок налогового учета лизинговых операций
УСН с объектом налогообложения «доходы»
Расходы по лизингу не учитываются
УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы»
Расходы по лизингу не учитываются
«Автоматизированная» УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их оплаты, в т. ч. авансом
Расходы по лизингу не учитываются
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи с НДС по мере их начисления и оплаты
Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга, в течение срока лизинга лизингополучатель учитывает в составе налоговых расходов лизинговые платежи без НДС по мере их начисления и оплаты
Налог на имущество и лизинг
В 2022 году поменялось налогообложение лизинговой недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости. В таблице мы рассмотрели порядок налогообложения лизингового имущества налогом на имущество в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
Предмет лизинга
Налогообложение налогом на имущество до 01.01.2022
Налогообложение налогом на имущество с 01.01.2022
Не облагается налогом на имущество
Не облагается налогом на имущество
Недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество по кадастровой стоимости
Облагается налогом на имущество у лизингодателя
Облагается налогом на имущество у лизингодателя
Недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество по среднегодовой стоимости
Облагается налогом на имущество у лизингополучателя
Облагается налогом на имущество у лизингодателя, в т. ч. по договорам лизинга, заключенным до 01.01.2022
Источник: alt-nn.ru
И для бизнеса, и для себя: как и сколько можно сэкономить, приобретая автомобиль в лизинг
