Анкета фатка что это

В целях исполнения требований законодательства США о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), Общество с ограниченной ответственностью «Страховая Компания «Ренессанс Жизнь» (далее – Общество) зарегистрировано на портале Налоговой службы США (Internal Revenue Service, IRS) в статусе участвующего финансового института (Participating Foreign Financial Institution, PFFI). Обществу присвоен глобальный код финансового посредника (Global Intermediary Identification Number, GIIN) 57SHFU.99999.SL.643 . Во исполнение требований законодательства США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) и Федерального закона от 28.06.2014 №173-ФЗ* Общество принимает обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди своих Клиентов (юридических и физических лиц), заключающих (заключивших) договоры, предусматривающие оказание финансовых услуг, лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (FATCA), — налогоплательщиков США и осуществляет анкетирование своих Клиентов. Критерии отнесения Обществом клиентов к категории налогоплательщиков США в целях FATCA и способы получения от них необходимой информации приведены ниже: Критерии отнесения клиентов к категории налогоплательщиков США в целях FATCA и способы получения от них необходимой информации Для прохождения анкетирования вам необходимо заполнить Форму самосертификации, содержащую сведения для целей FATCA, включая согласие на передачу информации в иностранный налоговый орган в предусмотренных Формой случаях. Форма самосертификации для целей FATCA клиентов-физических лиц и индивидуальных предпринимателей Форма самосертификации для целей FATCA клиентов-юридических лиц Обращаем Ваше внимание на то, что в случае изменения сведений, содержащихся в Анкете, Вы должны предоставить в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» Форму самосертификации с обновленной информацией и/или документами в течение 30 (тридцати) дней после вступления в силу таких изменений. * Федеральный закон от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

• Миссия
• Аллея славы
• Наш журнал
• Раскрытие информации

• Наименование и реквизиты
• Правоустанавливающие документы
• Перечень осуществляемых видов страхования
• Правила страхования и тарифы
• Годовая отчетность
• Структура инвестиционного портфеля
• Присвоенные рейтинги
• Сведения о деятельности, об опыте работы по видам страхования
• Участие в профессиональных объединениях
• Обработка персональных данных
• Пользовательское соглашение
• Публичная оферта
• FATCA
• Сводные данные о результатах проведения специальной оценки условий труда
• Способы защиты прав получателей страховых услуг
• CRS
• Кодекс профессиональной этики ООО «СК «Ренессанс Жизнь»
• Информация о доходности по договорам добровольного страхования

• Новости
• Наш журнал
• Вакансии
• Группа Ренессанс страхование
• Раскрытие информации
• Карта сайта
• Рисковое страхование

• Накопительное страхование
• Инвестиционное страхование
• Управление финансами и финансовая грамотность
• Истории клиентов
• Правила страхования и тарифы

Центральный офис

Обработка и оформление документов, прием корреспонденции

Россия, 115114, Москва, Дербеневская набережная, д.7, стр. 22, этаж 4, пом. 13, ком. 11

Источник: www.renlife.ru

Все публикации

Статус NPFFI связан со значительными рисками для банков. Большинство платежей, приходящих в неприсоединившееся финансовое учреждение от PFFI (присоединившихся к FATCA финансовых учреждений всего мира), будет облагаться штрафом в размере 30% от суммы платежа. Этот относится к платежам в пользу как NPFFI, так и его клиентов.

Российское финансовое сообщество сделало свой выбор. К лету 2015 года более 90% российских банков присоединились к FATCA.

В данном материале предложены конкретные шаги, которые банкам следует сделать в самое ближайшее время — в конце 2015 и начале 2016 года.

Рассмотрим базовый бизнес-процесс по подготовке и предоставлению в IRS предусмотренной налоговой службой формы 8966. Обобщенно процесс представлен в приведенной ниже схеме, на пункты которой мы будем далее ссылаться.

Прежде всего необходимо идентифицировать клиентов, которые могут быть американскими налоговыми резидентами (п. 1.).

• Гражданство США.
• Статус резидента, т.е. Green Card.
• Место рождения в США.
• Адрес в США, почтовый адрес в США (вкл. п/я).
• Телефонный номер в США.
• Постоянно действующие инструкции по перечислению сумм в США.
• Доверенность, выданная лицу с адресом в США.
• Право подписи, выданное лицу с адресом в США.
• Адрес «до востребования» в качестве единственного адреса для счета.

Для этого банк собирает необходимую информацию для корректной идентификации и подготовки форм 8966 (п. 2). В зависимости от FATCA-статуса клиента банк формирует индивидуальный отчет по каждому клиенту или сводный отчет по всем клиентам определенного типа FATCA-статуса.

В идеале последовательность действий такова:

Этап 1. Клиента уведомляют о том, что он имеет признаки американского налогоплательщика.

Этап 2. Клиент или подтверждает свой налоговый статус формой W-9/W-8 или предоставляет документы, подтверждающие, что он не попадает под налоговую юрисдикцию США.

Этап 3. Клиент дает или не дает своего согласия на предоставление информации в IRS (п. 6). Если он на первом этапе не предоставил ни налоговых форм, ни подтверждения того, что не является американским резидентом, то он получает статус Recalcitrant account holders with U.S. Indicia, и тогда нет смысла запрашивать у него разрешение на предоставление данных в IRS, индивидуальные отчеты по нему в IRS не отправляются.

Главные FATCA-статусы, на основе которых заполняется форма 8966,
выглядят следующим образом:
Разрешил предоставлять
сведения в IRS
Не разрешил предоставлять
сведения в IRS
FATCA-статус клиента
Заполняемые части формы 8966
FATCA-статус клиента
Заполняемые части формы 8966
Specified U.S. persons
Recalcitrant account holders that are U.S. persons
Часть 5 — один сводный отчет по всем клиентам на каждый вариант FATCA-статуса
Passive NFFE with substantial U.S. owner(s)
Recalcitrant account holders that are passive NFFEs
Recalcitrant account holders with U.S. Indicia
Non-participating FFI (NPFFI)
Dormant Accounts

Надо отметить, что крайний срок, когда банк должен затребовать с налоговых резидентов документы, подтверждающие уплату ими налогов в США,– 30 июня 2016 года, а отправить данные в IRS по всем клиентам необходимо раньше — до 30 марта 2016 года.

Поэтому некоторые банки приняли решение передавать индивидуальные формы в IRS по всем клиентам, разрешившим предоставление данных в IRS, которые представили необходимую информацию для формы 8966, в том числе TIN — идентификационный номер налогоплательщика. Формы W-9 и W-8 эти клиенты могут передать банку позже, до 30 июня 2016 года.

Ежегодно, до 30 марта каждого года, финансовое учреждение должно подготовить для IRS информацию по форме 8966 (п. 7) — индивидуальную по каждому резиденту (п. 7А) и сводную по группам резидентов (п. 7Б), в соответствии с обозначенными выше FATCA-статусами.
Сформированный отчет (представляющий собой XML FATCA-файл) шифруется и отправляется в IRS с помощью международной службы обмена данными IDES (International Data Exchange Service) (п. 8).

Эта общая схема, предусмотренная FATCA, претерпела изменения в связи с требованиями российского законодательства — федеральный закон №173-ФЗ от 28 июня 2014 года «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами».

• Запрет раскрытия информации американским налоговым органам по определенным типам клиентов: запрещается сбор и передача информации в IRS о счетах физических лиц — граждан РФ, не имеющих ни второго гражданства за пределами стран — членов Таможенного союза, ни вида на жительство в иностранном государстве.
• Необходимость получения разрешения от регулятора на передачу данных в IRS по каждому клиенту.
• Обязательное предоставление всей информации, отправляемой в IRS, также и российским регуляторам.
• Для выполнения этих требований после идентификации клиента и определения его FATCA-статуса банк (п. 4) проверяет возможность передачи данных в IRS, в соответствии со 173-ФЗ, и, если общих ограничений нет, то напрямую запрашивает регулятора о возможности предоставления информации. И только в случае получения разрешения от регулятора (п. 5) банк запрашивает разрешение на предоставление информации у самого клиента (п. 6).

В итоге предоставление отчетности в IRS является сложной технологической задачей даже в самом простом, описанном выше случае. На практике же все может быть значительно сложнее.
Например, в приведенном бизнес-процессе подразумевается, что все данные по клиентам, счетам, операциям и доходам хранятся в единой информационной системе, где организован весь бизнес-цикл: от отбора «подозрительных» клиентов до фиксации фактов корректно принятых IDS-отчетов.

При этом на практике «на входе» могут находиться несколько учетных систем (а в крупных банках это скорее правило, чем исключение). Например, в АБС учитываются процентные доходы, полученные по депозитным счетам, в финансовых бэк-офисах — дивиденды и купонные доходы. В этом случае производится импорт, контроль и консолидация данных, чтобы получить всю информацию, структурированную по клиентам: по всем их счетам, операциям и доходам.

Уже сейчас банки автоматизируют отправку данных по клиентам в IRS, и это только первая, самая простая часть работы по поддержке требований FATCA.

С 1 января 2017 года начнется штрафование доходов «отказников» (тех лиц, которые отказались сообщить свой резидентский налоговый статус), полученных от источников в США. Штраф будет представлять собой удержание 30% от FDAP (фиксированные, определяемые, ежегодные и регулярные доходы). К FDAP относятся процентные доходы, дивиденды, лицензионные отчисления, арендная плата, оплата предоставленных услуг, выручка от продажи американских активов (в том числе, ценных бумаг) и т.д.

Это потребует корректного расчета FDAP-дохода. Для этого необходимо определять статусы всех «подозрительных» платежей и учитывать все предусмотренные исключения. Кроме того, будет необходимо депонировать удержанные штрафы, корректно взаимодействовать с российскими регуляторами (пока 173-ФЗ не предусматривает удержание налога в пользу иностранных налоговых органов) и т.д.

К этому моменту в банке должны храниться все налоговые формы, представленные клиентами, получившими FATCA-статус. При этом закон предусматривает не только обязанность банка затребовать налоговую документацию, но и регламентирует минимальные сроки хранения, требует фиксировать дату получения документации и т.д.

Таким образом, выполнение требований FATCA в 2017 году потребует эффективной работы с большим количеством информации, которая должна быть консолидирована в едином решении. Именно поэтому для многих банков, особенно крупных или имеющих разветвленную ИТ-структуру, необходимо специализированное решение для соответствия требованиям FATCA, которое позволит проводить учет и анализ первичных данных, переданных в IRS отчетов по всем клиентам с различными FATCA-статусами, налоговой документации и сроков ее получения от клиентов и т.д.

Еще год назад, проанализировав весь пакет требований, связанных с FATCA, мы пришли к необходимости создания специализированного промышленного решения «ПрограмБанк.FATCA».

Разумеется, первыми клиентами стали крупные банки, которые быстро осознали масштаб проблемы и уже провели необходимую предварительную работу. В настоящее время мы ведем два проекта по FATCA в банках из топ-50. Один из них имеет западных акционеров, что ставит перед нами ряд дополнительных требований.

Решение «ПрограмБанк.FATCA» позволяет автоматизировать все процессы, связанные с FATCA, в банках любого масштаба, структуры собственности и клиентской политики.

В связи с вышеизложенным, мы настоятельно рекомендуем даже небольшим банкам не откладывать начало FATCA-проектов. По нашим оценкам, весь цикл от начала идентификации клиентов и до корректной отправки данных в IRS займет не менее трех месяцев, даже у небольшого банка. В частности, важно понимать, что сроки сдвигаться не будут, поскольку этот процесс касается всего мира и реализуется в рамках давно согласованного плана.

Безусловно, в столь кратком материале невозможно описать весь комплекс задач, связанных с выполнением требований FATCA, не говоря уже о предлагаемых нами технологиях решения.
Мы ждем ваших вопросов и мнений по e-mail или по телефону: (495) 651-84-84.

Расписание мероприятий

Источник: www.programbank.ru

FATCA/ CRS

Банк в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» принимает обоснованные и доступные меры по выявлению среди лиц, заключающих (заключивших) с Банком договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (далее Договор), лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (далее клиент – иностранный налогоплательщик). Банк обязан не только принимать меры по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, но и направлять информацию в ФНС РФ о выявленных налоговых резидентах иностранных государств.

В соответствии с требованиями п. 2 ст.142.4 НК РФ клиенты Банка обязаны предоставлять информацию о своем налоговом резидентстве, а также лиц, прямо или косвенно их контролирующих.

В случае непредставления клиентом запрашиваемой̆ информации, либо при предоставлении клиентом недостоверной̆ или неполной̆ информации Банк вправе согласно ст. 142.4 НК РФ:

• отказать в заключении Договора;
• отказать клиенту в совершении операций, осуществляемых в пользу или по поручению клиента по Договору;
• расторгнуть в одностороннем порядке Договор.

Международный обмен информацией об иностранных налогоплательщиках осуществляется в рамках присоединения стран-участниц к единому Стандарту автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях (Common Reporting Standard — CRS), РФ подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г.

Информация об американских налогоплательщиках передается Банком в соответствии с законом США от 18.03.2010 «О выполнении налоговых требований по зарубежным счетам» (Foreign Account Tax Compliance Act — FATCA). FATCA направлен на предотвращение уклонения американскими налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами) от налогообложения в США их доходов от инвестирования, полученных через финансовые институты за пределами США, включая оффшорные структуры.

«СИБСОЦБАНК» ООО зарегистрирован на портале Налоговой службы США в целях исполнения требований Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) в качестве участвующего финансового института по обмену информацией в рамках FATCA. Банку присвоен идентификатор FATCA GIIN 5NCUX7.99999.SL.643.

CRS. Критерии отнесения Клиентов – физических лиц

На основании нормативных актов РФ (в частности Постановления Правительства РФ №693 от 16.06.2018г) к критериям отнесения клиентов — физических лиц и индивидуальных предпринимателей, их выгодоприобретателей или лиц, прямо или косвенно их контролирующих, к категории иностранных налогоплательщиков – налоговых резидентов иностранного государства относятся:

• идентификация лица как налогового резидента иностранного государства (в том числе при наличии у клиента гражданства другого государства либо вида на жительство в иностранном государстве)
• адрес места жительства (регистрации) или места пребывания в иностранном государстве;
• фактическое проживание или почтовый адрес в иностранном государстве;
• номер (номера) телефона в иностранном государстве при отсутствии номера телефона в РФ;
• наличие постоянного поручения на перечисление средств (за исключением банковского вклада) на счет или адрес в иностранном государстве;
• наличие доверенности или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве;
• наличие адреса до востребования в иностранной юрисдикции (в отсутствии иного адреса в отношении данного клиента, выгодоприобретателя или лиц, прямо или косвенно контролирующих клиента);
• подтверждение клиента (предоставление клиентом заполненного Опросного листа для клиентов — физических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой).

Несмотря на выявление вышеуказанных признаков принадлежности к иностранному государству физического лица (за исключением идентификации лица как налогового резидента иностранного государства), Банк вправе не считать клиента налоговым резидентом иностранного государства, если клиент заявил о том, что он не является налоговым резидентом иностранного и представил документы, удостоверяющие личность или налоговое резидентство, свидетельствующие об отсутствии у него статуса налогового резидента иностранного государства (например, паспорт, иной документ, удостоверяющий личность на территории Российской Федерации с адресом регистрации в РФ).

CRS. Критерии отнесения Клиентов – юридических лиц

К критериям принадлежности к иностранному государству для целей определения налогового резидентства клиентов – юридических лиц, их выгодоприобретателей или лиц, прямо или косвенно их контролирующих относятся:

• место учреждения иностранное государство;
• адрес (в том числе адрес головного офиса или органа управления) в иностранном государстве;
• адрес лица, исполняющего функции по управлению структурой без образования юридического лица, в иностранном государстве;
• контролирующие лица пассивной нефинансовой организации, признаваемые налоговыми резидентами иностранного государства. Независимо от того, является ли клиент — пассивная нефинансовая организация — налоговым резидентом иностранного государства, налоговое резидентство иностранного государства определяется в отношении выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно контролирующих клиента.

Пассивная нефинансовая организация – это организация, не являющаяся организацией финансового рынка и не соответствующая признакам клиентов, осуществляющих активную деятельность (см. ниже), а также организация финансового рынка, зарегистрированная в иностранном государстве (территории), не включенном в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, размещенный на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», основной доход которой происходит от инвестиций или торговли финансовыми активами и которая управляется иной организацией финансового рынка).
Контролирующим лицом признается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

Клиент — юридическое лицо признается осуществляющим активную деятельность в любом из следующих случаев:

• за календарный год, предшествующий отчетному периоду, менее 50 процентов доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности ( дивиденды; процентный доход (или иной аналогичный доход); доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества; доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности; периодические страховые выплаты (аннуитеты); превышение доходов над расходами в результате осуществления операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (за исключением доходов, полученных в результате осуществления основной деятельности); превышение доходов от операций с иностранной валютой (положительные курсовые разницы) над расходами от операций с иностранной валютой (отрицательные курсовые разницы); доходы, полученные в рамках договора добровольного страхования жизни; иные доходы, аналогичные доходам, указанным в настоящем пункте.
• акции (доли) клиента обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже;
• акции (доли) организации (или структуры без образования юридического лица), которая прямо или косвенно контролируется клиентом или прямо или косвенно контролирует такого клиента, обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже (под прямым или косвенным контролем понимается доля участия в организации, составляющая более 50 процентов акций (долей) в уставном (складочном) капитале);
• акции (доли) организации (или структуры без образования юридического лица), которая прямо или косвенно контролируется другой организацией (или структурой без образования юридического лица), одновременно прямо или косвенно контролирующей клиента, обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже (под прямым или косвенным контролем понимается доля участия в организации, составляющая более 50 процентов акций (долей) в уставном (складочном) капитале);
• клиент исполняет функции центрального банка, является государственным учреждением, международной организацией или 100 процентов долей (акций) участия в уставном (складочном) капитале клиента принадлежит одному или нескольким из перечисленных организаций;
• клиент создан для целей прямого владения обращающимися акциями (долями) организаций, которые не являются организациями финансового рынка, или для целей финансирования таких организаций, за исключением клиентов, владеющих или осуществляющих финансирование таких организаций исключительно в инвестиционных целях;
• клиент является вновь созданным лицом;
• клиент не являлся организацией финансового рынка в течение предыдущих 5 лет и находится в процессе реорганизации в целях продолжения или возобновления коммерческой деятельности, за исключением деятельности, осуществляемой организацией финансового рынка;
• клиент является некоммерческой организацией, доходы которой не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогов;

К налоговому резиденту иностранного государства приравнены клиенты, которые не является налоговым резидентом ни одного иностранного государства, с указанием государства.

В случае, если клиент является налоговым резидентом в нескольких иностранных государствах, информация, представляется отдельно в полном объеме по каждому иностранному государству, налоговым резидентом которого является клиент, в том числе отдельно и в полном объеме представляется финансовая информация о размере сумм договоров.

FATCA. Критерии отнесения Клиентов – физических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории иностранных налогоплательщиков

Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином США.

1. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на постоянное пребывание (вид на жительство) в США (карточка постоянного жителя США (форма I-551 (Green Card)).
2. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», а именно:

• физическое лицо (индивидуальный предприниматель) признается налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
• коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году);
• коэффициент предшествующего года равен – 1/3;
• коэффициент позапрошлого года равен – 1/6.

Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J», «М» или «Q».

1. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности клиента к категории иностранных налогоплательщиков, устанавливаются Банком на основе сведений, представленных клиентом в целях идентификации и обслуживания.

Для целей выявления налогоплательщиков США данные признаки включают в себя:

• место рождения в США;
• адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
• номер телефона, зарегистрированный в США;
• наличие постоянного поручения о переводе средств на счет, открытый в США;
• доверенность, выданная лицу с адресом в США;
• право подписи предоставлено лицу с адресом США;
• в качестве единственного адреса для направления корреспонденции в отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».

FATCA. Критерии отнесения Клиентов – юридических лиц к категории иностранных налогоплательщиков

1. Страной регистрации/учреждения юридического лица являются США и при этом такое юридическое лицо не относится к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США:

• Американские корпорации, акции которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг.
• Американские компании или корпорации, входящие в расширенную аффилированную группу компаний и/или корпораций, акции которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг.
• Американские организации, освобожденные от налогообложения согласно секции 501 (а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а) (37) НК США.
• Государственные учреждения или агентства США и их дочерние организации.
• Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), любое политическое отделение данных субъектов или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит.
• Американские банки в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию).
• Американские инвестиционные фонды недвижимости, определенные в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США.
• Американские регулируемые инвестиционные компании, соответствующие определению секции 851 Налогового Кодекса США или любые компании, зарегистрированные в Комиссии США по ценным бумагам и биржам.
• Американские инвестиционные фонды (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США.
• Американские трасты, освобожденные от налогообложения согласно секции 664 (с) (положения данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей).
• Американские дилеры ценными бумагами, товарами биржевой торговли, или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды X опционы), зарегистрированные в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США.
• Американские брокеры, имеющие соответствующую лицензию.
• Американские трасты, освобожденные от налогообложения согласно секции 403 (b) Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам осударственных организаций США.

1. Наличие налогового резидентства США.
2. В состав бенефициарных владельцев («контролирующих лиц») юридического лица входят физические или юридические лица, являющиеся иностранными налогоплательщиками.

Контролирующие лица определяются на дату проведения идентификации.

Юридическое лицо, является налогоплательщиком США, если более 10 процентов его акций (долей участия) принадлежит:

• физическому лицу, которое является налогоплательщиком США на основании Критериев отнесения Клиентов – физических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории иностранных налогоплательщиков;
• юридическому лицу, зарегистрированному/учрежднному на территории США, не относящемуся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США, если более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такой организации за предшествующий год составляют «пассивные доходы», и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала), составляют активы, приносящие такой доход.

1. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности Клиента к категории иностранных налогоплательщиков, устанавливаются Банком на основе сведений, представленных Клиентом в целях идентификации и обслуживания.

Для целей выявления налогоплательщиков США данные признаки включают в себя:

• почтовый адрес в США;
• телефонный номер, зарегистрированный в США;
• доверенность, выданная лицу с адресом в США;
• право подписи, выданное лицу с адресом в США;
• в качестве единственного адреса для направления корреспонденции в отношении данного лица указано «для передачи» или до востребования»;
• данные Критерии могут не являться для Банка исчерпывающими. Наличие других критериев выявляется исходя из анализа полученных сведений от Клиента.

Порядок определения контролирующих лиц

Контролирующее лицо в отношении юридического лица определяется следующим образом:

1. В отношении корпорации – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
2. В отношении партнерства – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
3. В отношении траста – лицо, прямо или косвенно владеющее более 10% долей траста.

Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution).

В отношении трастов 10%-ая доля будет определяться как:

• в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
• в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.

Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом

Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:

1. Для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями) иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
2. Для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
3. Для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет, прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично буллиту второму настоящего Приложения), опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
4. При определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
5. Для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные с данным лицом, в т.ч. супруги, члены семьи владельца акций и т.д.).

Способы получения от Клиентов необходимой информации

Банк может использовать любые доступные ему на законных основаниях способы получения информации для целей отнесения своего клиента к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие как:

• письменные и устные вопросы/запросы клиенту (в том числе «Опросный лист»);
• заполнение клиентом формы, подтверждающей/опровергающей возможность его отнесения к категории иностранного налогоплательщика (например, налоговых форм W-8/W-9 (форма W-9 применяется только для налогоплательщиков США), предусмотренных требованиями налогового законодательства США, либо форм, разработанных Банком самостоятельно);
• иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.

Источник: www.sibsoc.ru