Акции на каком счете учитываются

­Счет 81 бухгалтерского учета — это активный счет «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Содержит сведения о собственных акциях организации, выкупленных у акционеров. С помощью типовых проводок и наглядных примеров рассмотрим специфику использования 81 счета в бухгалтерском учете.

• 1 Какова судьба выкупленных акций организацией
• 2 Счет 81 в бухгалтерском учете
• 3 Типовые проводки по счету 81
• 4 Примеры операций и проводок по 81 счету

• 4.1 Пример №1. Выкуп акций и дальнейшая их продажа
• 4.2 Пример 2. Выкуп доли имуществом организации

Какова судьба выкупленных акций организацией

Выкуп обычно происходит по требованию акционеров. Выкупленные акции становятся собственностью организации. В дальнейшем выкупленные акции:

• Перепродаются;
• Аннулируются;
• Распределяются между акционерами, если это акционерное общество работников (народное предприятие). Редкая форма коллективного хозяйствования в России. Около 200 предприятий являются народными в нашей стране.

Счет 81 в бухгалтерском учете

Сальдо по 81 счету только дебетовое или нулевое.

5.2 Номинальная и рыночная стоимость акций

Организация аналитического учета по счету 81:

Особенности применения 81 счета в бухгалтерском учете:

• Несмотря на то, что счет 81 имеет название «Собственные акции, выкупленные у акционеров», однако этим счетом пользуются не только АО, но и ООО, когда выкупают доли в уставном капитале у участников.
• Также это единственный счет в бухгалтерском учёте, показатели дебетового сальдо которого отражаются в пассиве бухгалтерского баланса в круглых скобках. А именно в разделе 3 «Капитал резервы» баланса по строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Покажем это на примере. Предположим, по данным организации на 31.12.2016г.:

№	Показатели	Сумма в руб.
1	Сальдо кредитовое по счету 80	120 000 000
2	Сальдо дебетовое по счету 81	8 000 000

Тогда в разделе 3 бухгалтерского баланса на 31.12.2016г. будет следующая запись (тыс.руб.):

Так как счет 81 активный, а отражается счет в пассиве баланса, поэтому сумма показана в скобках.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Ответ: единственная строка в активе баланса, куда могут быть отнесены собственные акции, выкупленные у акционеров это финансовые вложения. Но, согласно п.3 ПБУ 19/02 вышеперечисленные акции не относятся к финвложениям. Счет 81 тесно связан, в частности, с уставным капиталом, поэтому отражается в разделе капитал баланса, но, конечно, со знаком минус (в скобках).

5.1 Понятие акции

Типовые проводки по счету 81

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
По дебету счета 81
81	50,51,52,55	Оплата собственных акций, выкупленных у акционеров
81	91.1	Доход от продажи акций
По кредиту счета 81
73	81	Собственные акции организации выкуплены ее сотрудниками
80	81	Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров
91.2	81	Расход от продажи акций

Примеры операций и проводок по 81 счету

Пример №1. Выкуп акций и дальнейшая их продажа

Допустим, по заявлению акционера, который является работником организации, ПАО выкупает 1500 акций номиналом 1 рубль и ценой выкупа 2300 руб. Далее ПАО продает акции физ.лицу по цене 2400 руб. Реестр акционеров ведет депозитарий.

Проводки по 81 счету, сделанные в организации:

Дт	Кт	Сумма (руб.)	Содержание хозяйственной операции	Документ
81	73*	3 450 000	Выкуп акций. В депозитарии акции списываются со счета акционера и зачисляются на счет организации по номиналу	Выписка из реестра акционеров
73	51	3 450 000	Оплата за акции	Выписка банка
Дальнейшая продажа акций
51	75	3 600 000	Поступление денег за проданные акции. В депозитарии акции списываются со счета организации и зачисляются на счет физлица- акционера по номиналу	Выписка банка
75	81	3 450 000	Акции списаны с бухучета	Выписка из реестра акционеров
75	91	150 000	Доход от продажи акций	Бухгалтерская справка-расчет

Пример 2. Выкуп доли имуществом организации

Допустим, участник ООО физическое лицо написало заявление о выходе из общества в апреле 2016г. Доля приобретена в феврале 2011г. По обоюдному согласию, выкуп доли осуществляется передачей офисного помещения административного здания площадью 19 кв.м. Организация на УСН с налогообложением «доходы минус расходы».

Таблица показателей для отражения хозяйственной операции на счетах учета:

№	Показатели	Сумма (руб.)
1.	Номинальная стоимость доли участника	5 000
2.	Действительная стоимость доли участника, рассчитанная из стоимости чистых активов организации за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества	800 000
3.	Рыночная цена офисного помещения по данным независимого оценщика	830 000
4.	Балансовая стоимость административного здания площадью 2000м2	86 000 000
5.	Начисленная амортизация по административному зданию	9 684 211
6.	Балансовая стоимость офисного помещения, (86000000руб./2000м2*19м2)	817 000
7.	Начисленная амортизация по офисному помещению (9684211/2000*19)	92 000

Проводки, сделанные в организации, где счет 01/в – выбытие ОС:

Источник: buhspravka46.ru

Счет 80.01 — Обыкновенные акции

Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 80

1. Операция обратного выкупа эмитированных акций (долей участников). Дт81 Кт50 – выкуп наличными денежными средствами. Дт81 Кт75 – выкуп доли выбывающего учредителя компании. Дт81 Кт51 – через расчетные счета. Дт81 Кт52 – посредством средств на валютных счетах. Дт81 Кт55 – со специальных счетов. Примечание от автора! Безналичный перевод денежных средств отображается в бухгалтерском учете компании на основании выписок банка.
2. Процедура аннулирования ценных бумаг (уменьшение размера УК с корректировкой учредительных документов). Дт80 Кт81.
3. Отображение разницы между издержками на обратный выкуп эмитированных ценных бумаг и их номинальной стоимостью. Дт91.02 Кт81.

Практический пример

Собранием акционеров АО «Солнышко» было принято решение о снижении величины уставного капитала посредством обратного выкупа части акций и их последующего аннулирования. Было приобретено 200 эмитированных ценных бумаг, номинальная стоимость которых определена в 3000 рублей. Стоимость обратного приобретения – 6000 рублей за акцию.

Были внесены изменения в учредительную документацию в части размера уставного капитала.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции были отображены следующими записями:

• Дт81 Кт51 – 1,2 млн руб. – сумма была перечислена через расчетный счет.
• Дт80 Кт81 – 600 тыс. руб. – отображено снижение уставного капитала.
• Дт91.02 Кт81 – 600 тыс. руб. – разница издержек при выкупе и номинальной стоимостью отнесена в прочие расходы общества.

Характеристика счета 80

Экономическая функция регистра – начальное инвестирование для обеспечения деятельности вновь созданных компаний и минимальная обеспеченная имуществом гарантия партнерам в случае невыполнения предприятием взятых обязательств. В зависимости от организационно-правовой формы юридических лиц сальдо по счету 80 должно соответствовать:

• Общей стоимости выпущенных в момент регистрации акционерным обществом акций по номинальной цене;
• Уставному фонду государственных, муниципальных организаций;
• Складочному капиталу простых товариществ;
• Начальному капиталу обществ с ограниченной ответственностью;
• Паевому фонду коммерческих и некоммерческих кооперативов.

Какой счет 80 – активный или пассивный? Финансовая сущность активных регистров учета – отображать информацию о средствах, которыми может оперировать организация, а пассивных – показывать источники этих активов. Так как экономическое назначение уставного (складочного, паевого, акционерного) капитала – аккумулятор денежных и материальных ценностей с целью дальнейшего использования, то можно утверждать, что счет 80 относится к пассивным регистрам.

Законодательно для коммерческих частных и государственных структур устанавливается минимальный размер исходных инвестиций, которые должны быть оплачены наличными или безналичными деньгами (ст. 66.2 ГК РФ):

ООО, АО, производственные кооперативы

39 000,00 (с 01.07.2017г.)

Если уставный капитал принят учредителями в большем размере, то превышение над минимум может быть внесено другими активами.

Сроки внесения доли в УК для ООО

Согласно действующему законодательству (ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ в ред. от 29.07.2017), все учредители обязаны внести свои доли в уставный капитал фирмы в течение периода, регламентированного соглашением о создании общества. Предел сроков – четыре месяца с момента регистрации предприятия в ИФНС России.

Дополнительное увеличение размера уставных взносов предусмотрено только после внесения всеми учредителями своих долей в полном размере. Увеличение может происходить за счет имущества самого предприятия, дополнительных взносов учредителей или внесением доли третьих лиц (если это не противоречит Уставу).

Проводки по 80 счету

Первыми записями в бухгалтерии будут операции, связанные с формированием исходных инвестиций для начала хозяйственной деятельности – Дт 75 Кт 80: отражена величина уставного фонда ООО, кооперативов, или номинальной стоимости акций АО и ПАО согласно решению учредителей № 1 («О создании организации») и начислен долг участников перед предприятием.

В процессе ведения предприятием хозяйственной деятельности сальдо 80 счета остается кредитовым и отражается в балансе по строке 1310

Для заинтересованных лиц (инвесторы, банки, партнеры) показатель имеет важное значение: участвует в анализе финансовой состоятельности фирмы в качестве переменной для выведения коэффициентов определения платежеспособности

В простых товариществах счет 80 формируется, минуя промежуточный 75 «Расчеты с учредителями», то есть кредитуется напрямую с регистрами учета ценностей. Пример – получены от участников основные средства и оборотные средства:

На протяжении времени функционирования компаний решением участников начальное имущество увеличивается или уменьшается (но не менее законодательно утвержденной нормы). Изменения происходят в связи:

• С дополнительной эмиссией ценных бумаг;
• Падением номинальной стоимости акций или их сокращением;
• Принятии новых членов или выхода учредителей;
• Распределения прибыли, покрытия убытков;
• Превышения уставного капитала над объемом чистых активов.

Типовые проводки по счету 80 в случае увеличения первоначального размера:

Дополнительные денежные или имущественные вклады, акции

В результате переоценки валютных, внеоборотных активов образовались добавочные средства, на сумму которых увеличен уставный фонд.

Счет 80 «Уставный капитал» проводки по дебету регистрирует в случае уменьшения величины исходных инвестиций в корреспонденции с регистрами:

• 81 – приобретение обществом собственных ценных бумаг у участников и их погашение;
• 84 – возмещение убытка, полученного на конец отчетного периода;
• 75 – снижение номинальной стоимости долей вкладов учредителей или акций, изъятие имущества унитарных предприятий;
• 01 – возврат основных средств, внесенных в виде вкладов простого товарищества, производственных кооперативов, некоммерческих структур.

Бухгалтерский учет

Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета

Фондовые счета

Фондовые счета
предназначены для учета собственных источников образования хозяйственных
средств — капитала предприятия и нераспределенной прибыли. Фондовыми эти
счета называются потому, что уставный и резервный капитал называют также
уставным и резервным фондами.

К основным фондовым
относятся следующие пассивные счета:

Уменьшение капитала
и нераспределенной прибыли отражается на дебете этих счетов, а на кредите
— их увеличение.

Схема
фондового счета

Сальдо начальное
— наличие источников образования хозяйственных средств на начало
отчетного периода

Оборот по
дебету — уменьшение источников образования хозяйственных средств

Оборот по
кредиту — увеличение источников образования хозяйственных средств

Сальдо конечное
— наличие источников образования хозяйственных средств на конец
отчетного периода

На счете 80 «Уставный
капитал» ведется учет уставного капитала предприятия, который формируется
за счет взносов учредителей. Размер уставного капитала отражается в учредительных
документах предприятия.

На счете 82 «Резервный
капитал» отражается информация о состоянии и движении средств резервного
капитала. Резервный капитал образуется за счет нераспределенной прибыли,
это страховой капитал предприятия, он предназначен для покрытия убытков
и прочих непредвиденных расходов.

На счете 83 «Добавочный
капитал» отражается информация об источниках образования этого вида
капитала и использовании его средств. Добавочный капитал пополняется за
счет прироста стоимости хозяйственных средств. Средства добавочного капитала
могут быть использованы на увеличение уставного капитала или распределение
его средств между учредителями.

На счете 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация о наличии и движении
сумм нераспределенной прибыли предприятия. Полученные в течение года прибыль
или убытки отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки», а в
конце года остаток прибыли (или убыток) по счету 99 переносится на счет
84 в качестве нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка). Нераспределенная
прибыль используется на выплату доходов учредителям, увеличение резервного
капитала, покрытие убытков и другие цели.

Пример 4.2.
Ведение учета на фондовых счетах.

На 01.12 уставный
капитал организации составил 310 000 р. В течение декабря отражены следующие
операции, связанные с движением средств уставного капитала (табл. 4.2).

1 . Увеличен
уставный капитал за счет средств добавочного капитала

2. Возвращен
вклад учредителю из уставного капитала

3. Часть
нераспределенной прибыли перечислена на увеличение уставного капитала

4. Увеличен
уставный капитал за счет взносов учредителей

Задание.
Определить величину уставного капитала организации на конец года.

Для решения задачи
нужно оформить счет 80 «Уставный капитал» и определить конечное
сальдо.

Счет
80 «Уставный капитал»

1)
10000
3) 22000
4) 30000

Уставный капитал
предприятия на конец года составил 327 000 р.

Минимальный размер уставного капитала

Для организаций законодательно предусмотрены минимальные размеры уставного капитала:

Минимальный размер УК

Акционерное общество, проводящее открытую подписку на акции (ПАО)

Закрытое акционерное общество

Подробнее о законодательном регулировании уставного капитала акционерных обществ

Вновь регистрируемые юридические лица в банковской отрасли

Небанковские кредитные организации (за исключением центрального контрагента)

Небанковские кредитные организации – центральный контрагент

В расчет берется базовый минимум 120 млн руб. + коэффициент в зависимости от вида страхования

При образовании общества собственники могут вносить первоначальный капитал как денежными средствами, так и в материальной форме (например, оборудованием). При взносе оборудованием или товарами их оценочная стоимость определяется независимым оценщиком при согласовании со всеми учредителями.

Примечание от автора! Возможность вклада в материальной форме также должна быть прописана в учредительной документации фирмы. Взнос в имущественной форме для организаций банковской сферы не должен превышать 20% от величины уставного капитала (ограничение ЦБ РФ).

Также сч.80 может быть использован в бухгалтерском учете для формирования сведений о вкладах участников простого товарищества.

Примечание от автора! Договор простого товарищества — соглашение 2 и более лиц, согласно которому участники обязуются объединить свои вклады и осуществлять деятельность без образования юридического лица в целях извлечения прибыли.

Если сч.80 применяется для учета средств при соглашении простого товарищества, то он называется «Вклады товарищей». Кредит – отображение вложений участников в корреспонденции со счетами учета вносимого имущества (денежные средства, оборудование, товары). При расторжении договора отображается обратная хозяйственная операция.

Изменение размера капитала

В статье 28 ФЗ № 208 предусмотрено увеличение УК в ЗАО за счет дополнительного выпуска акций. Соответствующее решение принимается на собрании акционеров. Количество дополнительных акций, их тип, способ размещения, цена, форма оплаты также определяются на собрании акционеров. Ценные бумаги могут быть оплачены денежными средствами или имущественными правами.

Во втором случае для оценки передаваемого имущества привлекается независимый эксперт. Постановлением ФК ЦБ № 19 регулируется выпуск дополнительных акций. Проводки в бухгалтерском учете заносятся на основании отчета об итогах эмиссии: стоимости акций, их числа и категорий.

В рассмотренном далее примере для оплаты ценных бумаг будут использованы материалы. Для их учета в БУ предусмотрен одноименный счет 10. Если цена размещения выше номинальной стоимости ЦБ, то разница между полученными суммами относится на добавочный капитал. Также в примере будут использоваться такие проводки по акциям:

• КТ 80 ДТ 75-1 – увеличение УК за счет эмиссии акций.
• КТ 83 ДТ 75-1 – создание добавочного капитала.

Номинальная стоимость выпуска облагается налогом по ставке 0,8 % (ФЗ № 2023-1). Сумму, подлежащую к уплате, предприятие определяет самостоятельно и перечисляет в федеральный бюджет вместе с документами на регистрацию эмиссии. В БУ начисление налога на операции с ЦБ отражается записью ДТ 91-2 «Прочие затраты», КТ 68 «Расчеты по налогам». Государственная регистрация выпуска дополнительных акций осуществляется, если количество подписчиков превышает 500.

Бухгалтерский учет

Так как уставный капитал является пассивом, то и учитываться он должен по кредиту пассивного счета 80.

Бухгалтерский учет уставного фонда включает отражение проводок по сч.80 в следующих случаях:

• формирование УК при регистрации фирмы;
• увеличение УК;
• уменьшение УК;
• закрытие фирмы (ликвидация).

Все проводки по сч.80 отражаются на даты государственной регистрации изменений налоговым органом.

Первая проводка отражается на дату гос.регистрации фирмы, при этом счет 80 корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Проводка имеет такой вид:

Дт 75.1 Кт 80 – проводка по отражению задолженности учредителя по вкладу в УК ООО.

Далее в бухгалтерском учете отражаются проводки по внесению взносов по мере их поступления, в зависимости от способа оплаты доли сч.75 корреспондирует со счета учета активов (имущества, денег).

В процессе деятельности организации проводки по сч.80 могут отражаться только в случае изменения его величины.

Данная процедура также проходит гос. регистрацию изменений в налоговом органе. Проводка может быть отражена только на дату регистрации, не ранее.

Увеличение УК отражается следующими проводками:

• Дт 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли по итогам года;
• Дт 83 Кт 80 – УК увеличен за счет добавочного капитала;
• Дт 75.1 Кт 80 – УК увеличен за счет дополнительных взносов учредителей (действующих или новых).

Уменьшение УК отражается следующими проводками:

• Дт 80 Кт 75.1 – УК уменьшен за счет снижения доли участника ООО (или ее погашения при выходе);
• Дт 80 Кт 81 – УК уменьшен за счет погашения собственной доли общества;
• Дт 80 Кт 84 – УК уменьшен по требованию закона.

При ликвидации ООО в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:

Дт 80 Кт 75.1 – отражена сумма УК, подлежащая распределению между учредителями ООО, выполняется на всю сумму уставного капитала.

Проводки

Ниже представлена таблица, в которой указаны типовые бухгалтерские проводки по счету 80:

При регистрации ООО

Сформирован уставный капитал ООО – отражена задолженность учредителей перед организацией

При увеличении УК

Отражено увеличение УК за счет имущества ООО (прибыли)

Отражено повышение УК за счет добавочного фонда

Учтено повышение за счет дополнительных взносов учредителей ООО

При уменьшении УК

Отражено снижение УК в связи с выходом участника и выплатой ему его доли

Отражено уменьшение УК в связи со снижением стоимости долей учредителей

Учтено снижение УК в связи с погашением собственных долей ООО

Снижение УК в связи с соответствием законодательству (когда стоимость активов стала меньше УК или не все взносы внесены в срок)

При ликвидации ООО

Отражена задолженность организации перед учредителями в связи с ликвидацией общества

Чему должно соответствовать сальдо?

Сальдо по бухгалтерскому счету 80 всегда кредитовое. Причем в любой момент времени оно должно четко соответствовать размеру уставного капитала, отраженному в уставе ООО.

Если УК меняется, в устав обязательно вносятся изменения, которые влекут за собой и корректировку сальдо сч.80.

Учет госпошлины

Сумму госпошлины, уплаченной за регистрацию дополнительного выпуска акций, отчета об итогах выпуска и внесение изменений в устав, можно отнести:

• на прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56686);
• на внереализационные расходы – как затраты, связанные с выпуском акций (подп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Организация вправе самостоятельно решить, в составе каких расходов учитывать сумму госпошлины (п. 4 ст. 252 НК РФ).

При методе начисления сумму госпошлины учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст.

273 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату консультационных услуг, связанных с регистрацией решения о дополнительном выпуске акций? Акционерное общество увеличивает уставный капитал за счет переоценки основных средств.

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть любые экономически оправданные расходы, которые документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Связь между расходами на регистрацию дополнительного выпуска акций и деятельностью, направленной на получение доходов, можно обосновать следующим.

Экономическая оправданность расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях организации получить экономический эффект. Именно это намерение, а не реально достигнутый результат является основным условием для признания расходов экономически обоснованными. Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Уставный капитал организации определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы ее кредиторов (абз. 3 п. 1 ст. 25 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Поэтому его увеличение является одним из признаков возрастания финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности организации для контрагентов.

Таким образом, дополнительный выпуск акций свидетельствует о намерениях организации укрепить свое положение на рынке, расширить состав потенциальных клиентов и в конечном счете увеличить свою доходность. Следовательно, расходы, связанные с регистрацией дополнительного выпуска акций, можно признать экономически обоснованными.

Если при подготовке документов для регистрации дополнительного выпуска акций организация пользуется консультационными услугами, их стоимость можно включить в состав внереализационных расходов как затраты, связанные с выпуском собственных ценных бумаг. Основанием для этого является открытый перечень таких расходов, приведенный в подпункте 3 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, внереализационные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически понесены (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе расходы признаются только после их оплаты (п. 3 ст.

273 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/40 и от 21 января 2009 г. № 03-03-06/2/7. В арбитражной практике есть примеры решений, в которых судьи занимают такую же позицию (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 22 января 2009 г. № А53-7057/2008-С5-37, Волго-Вятского округа от 10 декабря 2007 г. № А29-8106/2006а).

Однако следует отметить, что если у организации была возможность не производить расходы на оплату консультационных услуг (например, в штате организации есть квалифицированные специалисты в этой области), то вопрос об экономической обоснованности данных затрат может быть поставлен проверяющими под сомнение.

Характеристика — субсчета, что учитывается по дебету и кредиту?

В соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.

Сальдо сч.80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества. Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.

То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.

Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.

Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива — уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.

Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:

• 80-1 – Паевый фонд;
• 80-2 – Коллективный фонд.

Также субсчета могут открыть акционерные общества:

• 80-1 – Простые акции;
• 80-1 – Привилегированные акции.

Аналитику по 80-счету можно организовать по учредителям.

Источник: fingvardia.ru

Учет ценных бумаг в 1С:ERP. Управление холдингом

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете требует от бухгалтера знаний гражданского и бухгалтерского законодательства. Однако не менее важным является механизм отражения операций, связанных с данным видом учета в программных продуктах 1С. В данной статье рассмотрим возможности 1С:ERP.УХ по учету операций с ценными бумагами: векселями, акциями и облигациями.

Ценные бумаги – один из видов финансовых инструментов, который автоматизирован в 1С:ERP.УХ, наряду с займами, кредитами и депозитами.

Для организации учета ценных бумаг в системе предусмотрен справочник Ценные бумаги (Рисунок 1) в подразделе Договоры и ценные бумаги раздела Казначейство.

Рисунок 1. Справочник Ценные бумаги

Справочник Ценные бумаги предназначен для хранения списка ценных бумаг, принадлежащих организации на правах собственности. Он используется для ведения аналитического учета по ряду субсчетов счета 58 «Финансовые вложения» и по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Виды ценных бумаг, которые можно создать в данном справочнике: Акция, Облигация, Вексель, Прочее.

Для таких видов ценных бумаг, как Акция, Облигация и Прочие ценные бумаги (например, закладная, инвестиционная нота и др.) предусмотрен журнал Операции с ценными бумагами (Рисунок 2). Рассмотрим более подробно каждый вид справочника и возможные операции в учете.

Рисунок 2. Операции с ценными бумагами

Операции с акциями

Акция – вид долевой ценной бумаги, дающий владельцу право на получение части чистого дохода от деятельности акционерного общества в виде дивидендов, а также на часть имущества компании в случае ее ликвидации. Пример элемента справочника с видом Акция на рисунке 3.

Реквизитный состав элемента справочника по учету акции содержит эмитента, дату выпуска, валюту, номинал и рынок обращения акции (биржевой или внебиржевой), а также информацию о настройках в учете МСФО.

Рисунок 3. Вид ценной бумаги Акция

Ниже в таблице приведены примеры возможных операций с видом ценной бумаги Акция.

Типы операций с акциями

Выкуп собственной

Приобретение

Документ Выпуск ценной бумаги

Документ Выкуп собственной ценной бумаги

Документ Приобретение ценной бумаги

Документ Продажа ценной бумаги

Операции с облигациями

Облигация – эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от лица, ее выпустившего (эмитента) в оговоренный срок ее номинальную стоимость деньгами и проценты по ней. Доходом по облигации являются сумма выплачиваемых процентов (купонов) и размер дисконта при покупке.

Для регистрации облигации необходимо пройти в журнал Ценные бумаги и создать ценную бумагу с видом Облигация. Форма содержит номер и серию, дату выпуска, срок погашения, информация об эмитенте и кредиторе, номинале, количестве бумаг в выпуске, способе выплаты дохода и рынке, на котором имеет хождение облигация.

По способу выплаты дохода различают купонные (процентные) облигации и дисконтные.

По дисконтным облигациям (рисунок 4) владелец бумаги получает только разницу между номинальной стоимостью и ценой продажи. Если цена продажи выше номинала, то говорят, что облигация продается с премией, если ниже, то с дисконтом. Цена процентной облигации ниже или выше номинала. При выборе дисконтной облигации выводится информация о ставке доходности по дисконту.

Рисунок 4. Дисконтная облигация

При выборе купонной облигации (процентной) (рисунок 5) необходимо задать купонные периоды, ставку по купонам, расчетную базу по расчету дней начисления процентов, правила переноса дней платы процентов по облигации. На вкладке График указаны плановые даты погашения облигаций, начисление и уплата дохода по купонам.

Рисунок 5. Купонная облигация

Ниже в таблице приведены примеры возможных операций с видом ценной бумаги Облигация.

Типы операций с облигациями

Выкуп собственной

Приобретение

Документ Выпуск ценной бумаги

Документ Выкуп собственной ценной бумаги

Документ Приобретение ценной бумаги

Документ Продажа ценной бумаги

Список доступных операций с прочими ценными бумагами аналогичен Акциям и Облигациям.

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

Операции с векселями

Вексель – это ценная бумага, выпуск и обращение которой осуществляется в соответствии с особым законодательством, называемым вексельным правом. Данная ценная бумага удостоверяет долг одного лица (должника) другому лицу (кредитору), выраженный в денежной форме, права на который могут передаваться любому другому лицу путем приказа владельца векселя без согласия того, кто выписал его.

Для регистрации векселя необходимо пройти в журнал Ценные бумаги и создать ценную бумагу с видом Вексель. Форма содержит дату составления векселя, форму векселя, информацию о сторонах, о платеже, а также справочные данные о месте составления и платежа, должностных лицах.

Форма векселя может быть простой (Рисунок 6) или переводной (Рисунок 7). При простой форме векселя участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель.

Рисунок 6. Форма простого векселя

При переводной форме векселя прописывается организация (плательщик), которой векселедатель дает указание уплатить векселедержателю. Вексель может менять векселедержателей до наступления срока его погашения.

Рисунок 7. Форма переводного векселя

Каждый вексель имеет номинал и срок платежа, который может задаваться или явным указанием дня погашения обязательства по векселю, или неявным – по предъявлению. В последнем случае уточняется, с какой даты возможно предъявление, и срок отсрочки платежа. Дополнительно может указываться процентный доход, начисляемый с даты возможного предъявления или явно зафиксированной даты.

В карточке векселя обязательно фиксируется процентная ставка. Проценты могут начисляться только для векселей сроком по предъявлению. Справочно выводится максимальная сумма процентов, которые могут быть уплачены по векселю. Реальная сумма по процентам может быть рассчитана только на дату погашения.

При работе с векселями в 1С:ERP.УХ организация может являться векселедателем, векселедержателем или плательщиком. Документы по видам операций с векселями находятся в журнале Операции с векселями. Доступные виды операций отражены на рисунке 8:

Рисунок 8. Документы по учету векселей

Ниже представлены схемы по организации учета в зависимости от того, какой стороной является организация в операциях с векселем.

Операции с простым векселем, если организация является векселедателем:

Операции с переводным векселем, если организация является векселедателем:

Уведомление об акцепте векселедатель заполняет по факту признания плательщиком обязательства по оплате обязательства. Обязательство по оплате переходит на плательщика.

Уведомление о протесте векселедатель заполняет по факту непризнания плательщиком обязательства по оплате. В этом случае обязательство по оплате остается на векселедателя.

Операции с переводным векселем, если организация является плательщиком:

Операции с переводным векселем, если организация является векселедержателем:

Параметры учета ценных бумаг

Настройки счетов учета по умолчанию для ценных бумаг задаются в справочнике Параметры учета финансовых инструментов (рисунок 9), расположенном в разделе Управление обязательствами.

Рисунок 9. Параметры учета финансовых инструментов

Каждый документ по учету ценных бумаг также имеет гибкую настройку счетов учета (рисунок 10). Перед проведением можно проверить и изменить настройки отражения: счет и соответствующую аналитику. Настройки могут предусматривать разные счета учета для дисконта и номинала по векселям, отдельные счета учета товарных и денежных векселей, различные варианты применения учетной политики по признанию доходов и расходов в виде дисконта.

Рисунок 10. Пример настроек счетов учета для документа Выпуск простого векселя

Начисления по ценным бумагам

Документ Начисления по ценным бумагам находится в разделе Управление обязательствами (рисунок 11). Он предусматривает отражение по таким хозяйственным операциям, как:

• Начисления процентов по процентным векселям и прочим финансовым вложениям;
• Начисления дисконта по дисконтным векселям;
• Начисления купонов по облигациям;
• Дооценка (или уценка) ценной бумаги до рыночной стоимости по котировке;
• Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по финансовому инструменту.

Рисунок 11. Вид документа Начисление по ценным бумагам

Данные для формирования движений получаются из документа Версии графиков ценных бумаг, который расположен в разделе Казначейство.

Для анализа операций с ценными бумагами, план-факта оплат и начислений расчетов по ценным бумагам предусмотрены отчеты в системе, доступные как их карточки ценной бумаги (рисунок 12), так и из общего списка отчетов в конфигурации 1С:ERP.УХ.

Рисунок 12. Варианты отчетов по ценным бумагам

Возможности конфигурации 1С:ERP.УХ в части учета ценных бумаг обширны. Автоматизированы операции выпуска, выкупа, приобретения и выбытия акций, облигаций, векселей и прочих ценных бумаг с участием брокера. С помощью отчетов подраздела можно проанализировать движение ценных бумаг компании, выводить график движения денежных средств по ценным бумагам и контролировать расчеты по брокерским счетам. А гибкие настройки по отражению операций в бухгалтерском учете и в учете по МСФО позволяют придерживаться принципа приоритета экономического содержания хозяйственных операций над их юридической формой.

Рассказать друзьям
Предыдущая
Автоматизация холдинга с помощью «1С:ERP. Управление холдингом». Оперативный уровень управления

Пооперационное планирование в 1С:ERP ред. 2.5

Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)

IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>

Источник: is1c.ru