НДС налогового агента — это один из налоговых платежей, который несет налоговый агент вместо налогоплательщика. Налоговый агент может быть привлечен органами налогового контроля в случае, если органы обнаружат нарушения в уплате налогов по договорам, в которых агентом выступает он. Но что такое налоговый агент и как рассчитать НДС налогового агента?
Налоговым агентом считается лицо, которое получает вознаграждение по договору, и данное вознаграждение является объектом налогообложения НДС. В случае заключения договора с налоговым агентом, налогоплательщик должен учесть в своих налоговых расчетах НДС по агентскому вознаграждению. Такое вознаграждение представляет собой уплату налога и составляет определенный процент от суммы вознаграждения.
Важно отметить, что в счета-фактуры, выставленные налоговым агентом за свои услуги, НДС не указывается. Налоговые органы зачисляют НДС налогового агента на его ИНН до налоговой проверки. При этом агенту необходимо заполнить специальные уведомления и представить их в соответствующие налоговые органы. Срок уплаты НДС налогового агента зависит от даты заключения договора, и уплачивается он путем перечисления на счет налогового органа.
Налоговый агент по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | Налоги | Бизнес
Уплата НДС с агентского вознаграждения в бюджет
Основной принцип уплаты НДС с агентского вознаграждения заключается в том, что налог рассчитывается, учитывая начисление агентом вознаграждения на основании договора. Таким образом, агентский договор может привлекать уплату НДС, если между сторонами такое условие было предусмотрено. В случае, если агентом является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), возможно учесть вычет НДС в соответствии с перечнем, установленным Налоговым кодексом.
Налогообложение агентского вознаграждения НДС осуществляется на общих основаниях, с учетом ставки налога, установленной законодательством. При расчете налога на добавленную стоимость с агентского вознаграждения необходимо учитывать авансовый порядок начисления и уплаты налога, а также выполнение требований по оформлению счетов-фактур и соблюдению других налоговых процедур, предусмотренных законом.
Почему возникает необходимость уплаты НДС с агентского вознаграждения? В основном, это происходит в ситуациях, когда агент выступает от имени и по поручению принципала и продает товары или оказывает услуги. Такое вознаграждение признается ставящим агента в зависимость от принципала и исчисляется в договоре. Сумма агентского вознаграждения включается в стоимость товара (работы, услуги), и на нее начисляется НДС.
Важно отметить, что изменения в порядке уплаты НДС с агентского вознаграждения вступили в силу в 2023 году. Теперь агент, получающий вознаграждение, должен рассчитать НДС и уплатить его в бюджет сразу же после окончания расчетного периода. Таким образом, агент обязан учесть налог на добавленную стоимость в своих расчетах и в соответствующие налоговые органы представить информацию в установленные сроки.
Учет агентского НДС и вычет налога
На сегодняшний день налоговым агентом является организация или индивидуальный предприниматель, выполняющий установленные законом обязанности по учету и уплате налога на добавленную стоимость от имени своего договорного партнера. Агентский налог является видом НДС, который агент уплачивает в бюджет по поручению своего договорного партнера.
Чтобы рассчитать и учесть агентский НДС, налоговый агент обязан установить договор с договорным партнером, в котором будет прописано, что агент рассчитывает и уплачивает налог от имени партнера. Кроме того, налоговый агент должен иметь перечень счета-фактур, на основании которых он выполняет свои обязанности по учету и уплате агентского НДС.
Советуем прочитать: С 2023 года вводятся новые штрафы за перегруз грузовых и легковых автомобилей
Декларация НДС налогового агента: как заполнить и подавать
Налоговыми агентами по НДС признают компании и предпринимателей, которые начисляют и платят налог на добавленную стоимость с доходов других организаций и ИП. Налоговые агенты заполняют декларацию НДС по особым правилам.
Кто такой налоговый агент
И российские, и иностранные организации признают налоговыми агентами (НА) по налогу на добавленную стоимость (ст. 161 НК РФ). Отечественные организации становятся НА при покупке:
- товаров, работ, услуг у иностранных организаций из п. 1 ст. 161 НК РФ на территории РФ;
- государственного или муниципального имущества, которое закреплено за госпредприятиями, у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- сырых шкур животных, макулатуры, металлолома, вторичного алюминия и его сплавов у плательщиков НДС, кроме тех, кто получил освобождение от налога (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Кроме того, организации становятся налоговыми агентами при продаже:
- конфискованного имущества и имущества, которое продают по решению суда, бесхозяйных ценностей и кладов, государственных ценностей по праву наследования, а вот продажа товаров обанкротившихся должников не считается (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 4 ст. 161 НК РФ);
- товаров, работ, обычных и электронных услуг, имущественных прав при посредничестве иностранцам, если операция реализуется в РФ, а иностранный налогоплательщик перечислен в п. 1 ст. 161 НК РФ (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Есть и другие операции, по которым компанию признают налоговым агентом:
- при аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- при покупке судна, которое не зарегистрировали в Российском международном реестре судов в течение 90 дней (п. 6 ст. 161 НК РФ);
- при предоставлении ж/д состава или контейнера на российской территории по договорам поручения, комиссии, агентским соглашениям (п. 5.1 ст. 161 НК РФ).
Для НА обязательно заполнение декларации НДС: арендаторам по договору аренды нежилого государственного или муниципального имущества и другим агентам надо заполнить раздел 2 декларации по НДС.
Иностранные организации становятся НА, если посредничают другой иностранной организации при реализации электронных услуг российским покупателям и рассчитываются с ними напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Такой формат налогообложения называют «налог на Google». Все случаи, в которых российские налогоплательщики признаются налоговыми агентами, действуют и для иностранных компаний.
НА самостоятельно рассчитывают и перечисляют в бюджет налог на добавленную стоимость по всем этим операциям. Агенты заполняют счет-фактуру на агентский НДС в одном экземпляре, указывая себя продавцом, а партнера — покупателем.
Налог по услугам для иностранного налогоплательщика перечисляют в день их оплаты. По остальным операциям агентский НДС платят в обычные даты — до 25-го числа каждого месяца. В платежных поручениях НА указывают статус плательщика 02 и обязательно прописывают код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость — 182 1 03 01000 01 1000 110.
Куда и когда подавать декларацию
Сроки отчетности — те же, что и для остальных налогоплательщиков по налогу на ДС. Декларацию отправляют до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. В 2022 году надо отчитываться так:
Источник: gosuchetnik.ru
Агентское вознаграждение НДС
Гражданский Кодекс предоставляет организациям возможность заключать между собой посреднические договора, суть которых заключается в том, что одно юридическое лицо осуществляет хозяйственные операции и действия в интересах другого. За оказываемые услуги предусмотрена плата, которая фиксируется в договоре как постоянная величина или процент от стоимости купленных товаров. Законодательство устанавливает четкие правила, как облагается агентское вознаграждение НДС, обязательные к соблюдению бухгалтером.
Что такое агентский договор?
Суть агентского договора заключается в том, что одна сторона сделки (агент) осуществляет по поручению другой (принципала) заранее оговоренный набор действий, за что получает установленное вознаграждение. Посредник может действовать от имени поручителя за его счет или от собственного имени, но за счет заказчика. Агентским соглашениям посвящена 1005 статья ГК РФ.
Согласно нормам налогового права, вознаграждение агента облагается налогом на добавленную стоимость, если юридическое лицо, оказывающее заранее оговоренный перечень услуг для принципала, является плательщиком НДС. По ставке 18% облагаются вся выручка, поступающая от совершения посреднических операций.
Если агент реализует товары, которые не облагаются НДС согласно положениям НК РФ (ст. 149), он все же уплачивает налог со стоимости собственных услуг. Из этого правила существуют исключения, одно из которых – продажа медицинских товаров.
Как начисляется налог?
Моментом оказания посреднических услуг считается дата визирования акта обеими сторонами сделки или день признания принципалом агентского отчета. В эту дату у агента возникает законодательная обязанность начислить НДС на сумму полученного вознаграждения. У него есть пять дней на оформление счета-фактуры и ее выставление в адрес контрагента.
Чтобы определить сумму вознаграждения с налогом, агент должен прибавить к стоимости услуг 18%. Этот алгоритм закреплен законодательно и не меняется в зависимости от условий договора. Если товары и услуги, реализуемые посредником, не облагаются НДС, на размер дохода за совершение операций в интересах принципала все равно начисляется 18%.
Счета-фактуры, выставленные в адрес принципала на агентское вознаграждение, не регистрируются в журнале учета счетов-фактур.
Денежные средства, полученные агентом от принципала на выполнение прописанных в договоре функций (закупку товаров и услуг, оплату портовых сборов или провозных платежей и т.д.), не подлежат обложению НДС. Посредник не должен включать их в состав доходов (расходов), из которых формируется база для исчисления налога на прибыль.
Сумма НДС, исчисленного с агентского вознаграждения, подлежит уплате в бюджет в общей массе налога. Согласно общему правилу, она перечисляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Какие услуги агента не облагаются НДС?
Для посреднических услуг правила освобождения от НДС, прописанные в статье 149 НК РФ, не действуют. Случаи, в которых компания не должна платить налог, указываются в статье 156. К числу относится:
- Сдача в аренду помещений иностранцам или компаниям-резидентам других государств, аккредитованным в России.
- Реализация медицинских изделий и лекарств, признанных по законодательству жизненно необходимыми.
- Продажа протезно-ортопедических изделий и комплектующих к ним.
- Реализация линз и оправ для них.
- Продажа продукции, используемой исключительно для реабилитации людей с ограниченными возможностями здоровья и профилактики инвалидности (список таких товаров приведен в правительственном Перечне).
- Ритуальные услуги и продажа изделий народных промыслов.
Если агент занимается операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, законодательство обязывает его вести раздельный бухгалтерский учет.
Источник: raszp.ru