Комиссия по факторингу проводки

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.54.20.

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент или фактор) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование (п. 1 ст. 824 ГК РФ). Денежное требование клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику) вытекает из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу.

Начиная с версии 3.0.53 в программе автоматизированы факторинговые операции. Для этого к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыт субсчет 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями», который предназначен для учета задолженности, переданной на финансирование в факторинговую компанию.

Для отражения операций уступки денежного требования к должнику используется документ «Передача задолженности на факторинг» (раздел Продажи — Расчеты с контрагентами). В шапке документа указываются:

Учет факторинга в 1С Бухгалтерия 8

• покупатель–дебитор и договор с покупателем;
• факторинговая компания и договор факторинга. Для учета расчетов с факторинговой компанией вид договора принимает значение С факторинговой компанией.

В табличной части документа указываются расчетные документы и суммы задолженности покупателя-дебитора, которые уступаются факторинговой компании. Табличную часть можно автоматически заполнить по кнопке Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам.

После проведения документа в бухгалтерском и налоговом учете отражаются доходы на сумму уступки права требования долга (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Одновременно на сумму задолженности покупателя признаются расходы (п.

11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Поступление денежных средств от факторинговой компании отражается документом Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса) с видом операции Оплата от факторинговой компании.

Расходы на услуги факторинговой компании регистрируются документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги факторинга.

Источник: www.1cbit.ru

Бухгалтерия при оформлении факторинга: порядок составления проводки

Важной составляющей использования преимуществ факторинга является ведение бухгалтерского учета и проводки по факторингу. Как дополнительные услуги факторинга по вопросам бухгалтерского сопровождения предоставляются консультации.

Факторинговые операции, которые осуществляются в рамках использования факторинга, требуют правильного бухучета. Чтобы проводки по факторингу осуществлялись в соответствии с принятыми требованиями, и не возникало серьезных финансовых ошибок, необходимо осуществить подготовительную работу бухгалтерии к работе по новой для предприятия системе.

Следует обратить внимание, что многие факторинговые компании, предлагающие качественные услуги своим клиентам, заранее разрабатывают памятки для бухгалтерии. В таких материалах представляется информация для бухгалтеров, позволяющая правильно осуществлять бухгалтерский учет операций, сопровождающих факторинговую деятельность компании.

Как правило, опытному бухгалтеру достаточно изучить предоставленные рекомендации, чтобы без проблем пользоваться новой системой учета. Проводки по факторингу с пояснениями от факторинговой компании не создают препятствий для их внедрения.

Если говорить подробнее, то на балансе Поставщика могут отражаться следующие факторинговые операции:

— проведение реализации продукции;

— расчет НДС, необходимый к оплате с оборота средств компании;

— списание средств на себестоимость продукции.

К категории расчетов с финансовым агентом относятся:

— уступка права требования к должнику, которая передается фактору, списывается на прочие расходы компании;

-поступления денежных средств на баланс под уступку требования платежа;

— оплата комиссий фактора относится к операционным расходам;

— уплата НДС с суммы комиссий за услуги фактора.

Сотрудничество с надежным финансовым агентом гарантирует получение консультаций по ведению бухгалтерии. Наш кредитный портал оказывает содействие в выборе фактора с хорошей репутацией и выгодными финансовыми условиями.

Вы можете оформить быструю заявку на кредит по телефону:
Понедельник — Пятница: с 10:00 до 19:00
Суббота — Воскресенье: Выходной
Кредит без проблем!

Отменное знание всех кредитных программ, специфики работы того или иного банка, а также специальной профессиональной информации позволяет сотрудниками компании Creday.com подобрать тот кредит который нужен именно Вам.

Всего 2 документа: паспорт и второй документ, подтвержающий личность
Выдача денег в день подписания кредитного договора наличными или на счет в банке
Низкая процентная ставка, большая сумма кредита, минимальный пакет документов
Решение по кредиту вы сможете получить уже через 15 минут!
Единая справочная служба
г. Москва
Нижний Сусальный переулок, д. 5, стр. 16

• Ипотека
• Рефинансирование ипотеки
• Кредит под залог
• Рефинансирование
• Кредит для бизнеса
• Кредит на любые цели
• Потребительские кредиты
• Кредит на коммерческую недвижимость
• Банковская гарантия
• Кредит на строительство
• Кредит на недвижимость за рубежом
• Кредит под залог автомобиля

• Ипотека
• Кредит под залог
• Рефинансирование
• Кредит наличными
• Кредит для бизнеса

ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ

Спасибо за ваще сообщение, мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Согласие на обработку персональных

Оставляя свои персональные и контактные данные ООО ГК «Содействие» ИНН 7724679358, ОГРН 5087746312055, адрес: 105064, город Москва, Сусальный Нижний пер., д. 5, стр.16 (далее – «Компания») посредством заполнения информационных полей on-line заявки и/или продолжая работу на данном интернет-сайте я выражаю свое согласие

ООО ГК «Содействие» ИНН 7724679358 на обработку моих персональных данных как без использования средств автоматизации, так и с их использованием (файлов cookie, сведения о действиях пользователя на сайте, сведения об оборудовании пользователя, дата и время сессии), в т.ч. с использованием метрических программ Яндекс.Метрика, Google Analytics, Firebas Google, Tune, Amplitude, Сегменто, с совершением следующих действий: сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение, передача (предоставление, доступ), в том числе трансграничная, партнерам Компании, предоставляющим сервис по указанным метрическим программам.

Настоящее Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

— персональные данные, не являющиеся специальными или биометрическими (фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес места жительства, семейное положение, социальное положение, имущественное положение, образование, профессия, размер дохода, номера контактных телефонов; адреса электронной почты); место работы и занимаемая должность;
— пользовательские данные (сведения о местоположении; тип и версия ОС; тип и версия браузера; тип устройства и разрешение его экрана);
— источник откуда пришел на сайт пользователь (с какого сайта или по какой рекламе);
— язык ОС и Браузера (какие страницы открывает и на какие кнопки нажимает пользователь);
— ip-адрес.

Персональные данные не являются общедоступными. Обработка персональных данных осуществляется в целях улучшения работы сайта, совершенствования продуктов и услуг Компании, определения предпочтений пользователя, предоставления целевой информации по продуктам и услугам Компании, проведения рекламных и новостных рассылок, а также предоставления Компанией и ее партнерами своих услуг и продуктов.

Я выражаю свое согласие Компании обращаться в одно или несколько бюро кредитных историй для получения данных, содержащих информацию, входящую в состав моей кредитной истории в любом или в каждом из бюро кредитных историй, в которых сформирована и хранится моя кредитная история.

В целях информирования меня о продуктах и услугах Компании даю свое согласие по получение информационной рассылки от следующих сервисов: GetResponse Sp. z o.o. (польское общество с ограниченной ответственностью) ИНН 9581468984; ООО «ЛИЛУ ИНТЭРНЭШНЛ», Идентификационный код: 43075858; ООО «Сендпульс» ИНН 7810351786, ООО «СМС-центр» ИНН 7724805644, ООО «Интер» ИНН 7017351722 с предварительной передачей данным сервисам моих персональных данных, а именно ФИО, дата рождения, контактные телефоны и e-mail. Основанием для обработки персональных данных являются ст.

24 Конституции Российской Федерации, ст.6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», и настоящее Согласие на обработку персональных данных. Персональные данные обрабатываются до отписки пользователя от рекламных и новостных рассылок. Также обработка персональных данных может быть прекращена по запросу пользователя. Согласие может быть отозвано пользователем или его представителем путем направления письменного заявления Компании по адресу, указанному в начале настоящего Согласия.

В случае отзыва пользователем или его представителем Согласия на обработку персональных данных Компания вправе продолжить обработку персональных данных без согласия пользователя при наличии оснований, указанных в пунктах 2 – 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных».

Настоящее Согласие действует с момента его предоставления пользователем сайта и в течение всего периода использования сайта. В случае отказа от обработки персональных данных метрическими программами я проинформирован о необходимости прекратить использование сайта или отключить файлы cookie в настройках браузера.

Источник: www.creday.com

Факторинговые операции: учет и налогообложение

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является факторинг. Факторинг – это гарантированное получение суммы задолженности в срок. Факторинг определяется по законодательству РФ как договор финансирования под уступку денежного требования. Такие сделки закреплены как отдельный вид обязательств в статьях 824 — 833 главы 43 «Финансирование под уступку денежного требования» Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

В соответствии со ст. 825 ГК РФ качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать любые коммерческие организации.

Согласно ст. 826 ГК РФ предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, что бы позволило идентифицировать существующее требование в момент заключения договора, а будущее требование — не позднее чем в момент его возникновения.

Не следует путать уступку требования (договор цессии, правоотношения по которому регулируются гл. 24 ГК РФ) с факторингом (финансированием под уступку денежного требования). Если обычная уступка — это перемена лиц в обязательстве, то факторинг фактически только продажа дебиторской задолженности.

Факторинг очень удобен для поставщика, который не отвлекает денежные средства на длительное время и имеет возможность не думать о том, что кто-либо не вернет ему долг.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г.), для отражения расчетов по договору факторинга следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по продаже дебиторской задолженности могут быть отражены по счету 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии с п. 2 ст. 132 ГК РФ права требования являются частью имущества организации. Порядок ведения бухгалтерского учета уступки денежного требования аналогичен порядку отражения в учете операций с имуществом организации.

При уступке денежного требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов организации. По этому в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999 г. (в ред. от 27.04.2012 г.), и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ № 33 от 06.05.1999 г. (в ред. от 27.04.2012 г.), поступления от выбытия дебиторской задолженности покупателя продукции признаются в бухгалтерском учете организации прочими доходами, а стоимость уступленного требования (сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары) признается прочими расходами.

Услуги, оказываемые факторинговыми компаниями, относятся к прочим расходам по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в зависимости от учетной политики организации.

НАПРИМЕР

Организация «Альфа» заключила договор факторинга с факторинговой компанией. Организация реализовала покупателю продукцию на сумму 700 000 руб., с отсрочкой платежа на 25 дней. Начислила и уплатила в бюджет НДС в сумме 106 780 руб. На следующий день после отгрузки продукции покупателю организация получила от факторинговой компании финансирование в сумме 700 000 руб. под уступку требования долга покупателя. При перечислении клиенту средств финансирования факторинговая компания удержала свое вознаграждение в размере 20 000 руб. (в том числе НДС 3 051 руб.).

В бухгалтерском учете организация «Альфа» должна сделать следующие проводки:

Дт. 62 Кт. 90 — 700 000 руб. — отгружены товары покупателю;

Дт. 90 Кт. 68 — 106 780 руб. — начислен НДС со стоимости товаров;

Дт. 91 Кт. 62 — 700 000 руб. — денежное требование по оплате товаров
передано факторинговой компании;

Дт. 76 Кт. 91 — 700 000 руб. — признана задолженность факторинговой компании по перечислению средств в счет уступки требования;

Дт. 26 (44) Кт. 76 — 16 949 руб. — начислено вознаграждение по договору
факторинга;

Дт. 19 Кт. 76 — 3 051 руб. — принят к учету НДС по вознаграждению факторинговой компании;

Дт. 68 Кт. 19 — 3 051 руб. — принят к налоговому вычету НДС с суммы вознаграждения факторинговой компании;

Дт. 51 Кт. 76 — 680 000 руб. — получено финансирование от факторинговой компании за вычетом вознаграждения.

Суммы НДС, связанные с вознаграждением факторинговой компании, могут быть приняты к налоговому вычету в общеустановленном порядке (п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

В соответствии абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ если поставщик (первоначальный кредитор) уступает денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), ему необходимо исчислить и уплатить НДС. Исключение: В соответствии с пп. 26 п. 3 ст.

149 НК РФ не облагается НДС уступка (переуступка) требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров.

Налоговой базой для исчисления НДС является превышение суммы доходов, полученных при уступке, над размером уступленного денежного требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Если организация — первоначальный кредитор уступает денежное требование по стоимости, не превышающей величину такого требования, налоговая база равна нулю. В данном случае, НДС уплачивать не нужно.

Налоговая база определяется в общем порядке на наиболее раннюю из дат:

• на день уступки,
• на день оплаты требования новым кредитором (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ ставка НДС, применяемая в отношении операций уступки денежного требования, составляет 18 %.

НАПРИМЕР

Организация «Альфа» (продавец) заключила договор поставки с организацией «Бета» (покупатель), согласно которому реализовала партию бытовой техники на общую сумму 685 000 руб. (с учетом НДС). Не дожидаясь оплаты от покупателя, продавец уступил право требования задолженности по договору поставки факторинговой компании «Гамма» за 700 000 руб.

Налоговая база по НДС в отношении операции уступки дебиторской задолженности организации «Бета» составит 15 000 руб. (700 000 руб. — 685 000 руб.).

Сумма НДС к уплате по данной операции составит 2700 руб. (15 000 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете организация «Альфа» должна сделать следующие проводки:

Дт. 76 Кт. 91-1 — 700 000 руб. — отражен прочий доход от уступки денежного требования факторинговой компании «Гамма»;

Дт. 91-2 Кт. 62 — 685 000 руб. — списана сумма денежного требования;

Дт. 91-2 Кт. 68 — 2 700 руб. — начислен НДС ((700 000 руб. — 685 000 руб.) x 18 %);

Дт. 68 Кт. 51 — 2 700 руб. — перечислен НДС в бюджет;

Дт. 51 Кт. 76 — 700 000 руб. — получены денежные средства от факторинговой компании «Гамма».

Налоговый учет уступки требования и вознаграждения, уплачиваемого финансовому агенту

В соответствии со ст. 249 НК РФ к доходам организаций относится выручка от реализации имущественных прав. Особенности определения расходов при реализации имущественных прав установлены ст. 268 НК РФ. В соответствии с абз. 3 пп. 2.1 п. 1 ст.

268 НК РФ при реализации имущественного права — права требования долга налоговая база по налогу на прибыль определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 279 НК РФ до наступления срока платежа по договору поставки товаров, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика. Размер этого убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором поставки товаров.

Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ после наступления срока платежа по договору поставки товаров, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов
налогоплательщика.

Убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

• 50% суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
• 50% суммы убытка — в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Нормами гражданского законодательства Российской Федерации не предусмотрена обязанность клиента по выплате финансовому агенту вознаграждения при уступке ему права требования.

Вместе с тем, если договором финансирования под уступку денежного требования предусмотрено, кроме перечисления финансовым агентом суммы финансирования в счет оплаты денежного требования, вознаграждение финансового агента, указанное вознаграждение должно учитываться при определении цены уступки права требования.

В связи с этим, по мнению Минфина РФ, изложенному в письмах от 07.12.2011 г. N 03-03-06/1/809 и от 04.03.2013 г. N 03-03-06/1/6366, вознаграждение финансового агента следует учитывать при определении предусмотренной п. 1 ст. 279 НК РФ разницы между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) (убытка от уступки прав требования).

Следует отметить, что особое внимание следует уделить доказательствам экономической обоснованности затрат по договору факторинга (ст. 252 НК РФ). Несоизмеримо большое вознаграждение финансового агента всегда вызывает обоснованные претензии налоговых органов в части отсутствия разумной деловой цели.

Источник: rosco.su