Прямые налоги взимаются с имущества плательщика и его доходов. В качестве имущества выступают те объекты, которыми владеет плательщик – участки земли, недвижимые и движимые объекты, бумаги ценного характера, в качестве доходов – выплаты физлицам сотрудникам (например, в виде зарплаты), прибыль юрлиц, %-ты от различных операций.
То есть прямыми налогами облагается то, что имеется у плательщика. Считаются они в зависимости от стоимостного показателя имущества или величины дохода и подлежат перечислению в государственную казну плательщиком. Данный тип налоговой нагрузки представляет собой стабильное пополнение госбюджета, что составляет его основное достоинство.
Главным недостатком является их открытость для плательщика, что влечет за собой желание последних скрыть реальное положение дел путем занижения налоговой базы и скрытия доходов.
Косвенные налоги — это добавки к реализуемым ценностям, услугам различного характера и произведенным работам. При продажных операциях продавец выставляет покупателю стоимость, увеличенную на сумму дополнительного налога (акцизы, пошлины, НДС). Покупатель оплачивает всю предъявленную стоимость продавцу, в свою очередь, продавец осуществляет перечисления налога государству. Получается, что налоговая нагрузка приходится на конечного потребителя, но в бюджет налог перечисляется через продавца (поставщика), то есть косвенно через посредника.
Прямые и косвенные налоги, в чем разница? #егэ#налоги#экзамены
Главным достоинством косвенных налогов можно назвать их закрытость для лиц, на которых возложено данное налоговое бремя. Потребители покупают товары, оплачивают услуги, уплачивая при этом косвенные налоги, зачастую даже не подозревая и не задумываясь об этом. Такая скрытость имеет важное значение в плане социального и политического положения в стране.
Недостаток косвенных налогов в несправедливости распределения налоговой нагрузки среди слоев населения с различным уровнем дохода. Так, граждане с низкими доходами ощущают сильнее повышение цен на величину косвенных налогов, в то время как для богатых граждан это не так значительно. Справедливым было бы применять пониженные ставки в отношении товаров широкого потребления и не облагать налогом вовсе товары, ориентированные на бедные слои населения. Одновременно с этим товары, предназначенные для обеспеченных граждан, нужно облагать более высокими ставками. Частично это и выполняется путем применения различных налоговых ставок (от 0 до 18%).
Еще одним недостатком можно назвать прямую зависимость величины добавляемого косвенного налога от текущей инфляции в стране. Рост цен влечет за собой и повышение налоговой нагрузки.
Отличия прямых налогов от косвенных
| Показатель | Прямые | Косвенные |
| Носитель налоговой нагрузки | Плательщик налога | Конечный потребитель |
| Взаимосвязь с государством | Прямая | Через посредника (продавца или производителя) |
| Объект, облагаемый налогом | Собственное имущество, доходы различного характера | Реализуемые ценности, услуги, работы |
| Факторы, оказывающие влияние на величину налога | Размеры доходов, полученной прибыли, вид деятельности, семейное положение и др. | Цены товара, продукции, услуг, их разновидности, тарифы |
| Зависимость от финансовой и хозяйственной деятельности | Зависят напрямую | Не зависят |
| Сложность расчета | Сложные | Простые |
| Уровень собираемости | Высокий | Низкий |
| Участие в ценообразовании | Включаются в цену на стадии производства | Включаются в цену на стадии реализации |
| Степень открытости | Открыты (плательщик осознает, что он платит и в каком размере) | Закрыты (потребитель часто не осознает факт уплаты) |
Таблица прямых и косвенных налогов
Примеры прямых налогов
Имущественные
· на имущество юрлиц – вычисляется от среднегодового стоимостного показателя движимых и недвижимых объектов, имеющихся в собственности организации (в ряде случае для недвижимых объектов применяется кадастровая стоимость), подлежит перечислению в бюджеты российских регионов;
· на имущество физлиц – определяется на основе стоимости имеющихся у граждан недвижимых объектов, относится к местным налогам;
· на земельные объекты – взимается с юрлиц и физлиц при наличии в собственности земельных наделов в соответствии с определенной для них кадастровой стоимостью, подлежит перечислению в бюджеты местного типа;
· на транспортные средства – еще один региональный налог, удерживаемый с владельцев ТС — конкретных граждан и организаций;
· на водные объекты – налоговое бремя носит пользователь акватории и водозабора, налог платится в бюджет федерального значения;
· на добываемые полезные ископаемые – вычисляется на основе их стоимостного или натурального показателя, относится к федеральным налогам;
· на игорный бизнес – применяется к казино, букмекерским конторам, тотализаторам, лицам, имеющим игровые автоматы, относится к налогам регионального типа.
· На прибыль организаций – берется с юрлиц (иностранных, действующих в РФ, и российских), ведущих деятельность с применением классической налоговой системы, вычисляется в зависимости от полученного соотношения доходов и расходов за определенный временной период в размере 20% от результата финансовой деятельности;
· На доходы физлиц – удерживается с доходов различного характера, получаемых конкретными гражданами (российскими и иностранными), подлежит поступлению в бюджеты регионального и местного типа. Налог считается в процентной части от полученных доходов (от 15 до 35%), на величину ставки влияет характер полученного дохода, а также гражданство физлица.
Примеры косвенных налогов
· НДС – налог, добавляемый к стоимостному показателю в отношении продаваемых товарных ценностей, продукции, работ, услуг различного назначения, относится к федеральным. Данный налог уплачивается потребителями продавцу (производителю), приобретающими продукцию, услуги, товары, в составе стоимости этих ценностей, после чего величина налога продавцом переносится в федеральный бюджет государства. Это основной источник финансирования бюджета, составляющий почти четвертую часть всех налоговых поступлений. Вместе с тем это один из самых сложных налогов, имеющий множество запутанных и проблемных нюансов, споры именно по этому виду налога составляет подавляющее большинство в общей доле судебных разбирательств.
· Акцизы – представляют собой специальные налоги, которые добавляются к цене отдельных категорий ценностей, например, спирт, автомобильный транспорт, табак, топливо.
· Таможенные пошлины – взимаются при помещении товаров на таможенную российскую территорию.
· Государственные пошлины – взимаемые государством платежи при выполнении операций, определенных в законодательном порядке.
Источник: poisk-ru.ru
Что такое косвенный налог пример
Классификации налогов помогают составить более полное представление об изучаемом предмете. Следует отметить, что они носят условный характер и в зависимости от целей анализа, проводимого исследователями, имеют тот или иной срез, так как все без исключения налоги в различной степени влияют на все стороны хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают комплексное воздействие на экономику. Обилие классификаций убедительно доказывает, что невозможно выделить один критерий, по которому налоги можно было бы отнести к той или иной группе. Границы деления подвижны, поэтому при разграничении налогов имеется в виду их доминирующее влияние на какую-либо из групп экономических показателей.
Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Такое деление налогов известно с глубокой древности. (В Римской империи взимались и налог с наследства, и налог с оборота.) [22, с.35].
Одна из первых классификаций налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVII в.). Считалось, что доходы землевладельцев должны облагаться «прямым налогом», а все остальные являются перелагаемыми (косвенными). А. Смит исходя из своей теории факторов производства (земля, труд, капитал) добавил к числу прямых налогов (с доходом землевладельцев) еще два — налоги на предпринимательскую прибыль владельца капитала и заработную плату наемных рабочих. К косвенным налогам А. Смит относил все те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителей товаров и услуг. Таким образом, был принят первый действующий классификационный признак — разделение налогов на прямые и косвенные.
Исторически в теории налогов сложились три основные концепции подразделения их на прямые и косвенные. Сторонники первой считают, что примером такого деления является теоретическая возможность переложения налогов с номинального плательщика на конечного потребителя. В теории налогов дискуссии по этому вопросу занимают одно из центральных мест, поскольку переложение в значительной степени влияет на реальное распределение налогового бремени. Прямые налоги непосредственно падают на плательщика (производителя или потребителя) и не могут быть переложены путем включения в продажные цены товаров, остальные же налоги относятся к косвенным. Это является лишь теоретическим предположением, ибо на практике может происходить иное [36, с.74].
Иногда действительно очень сложно выявить конечного плательщика, и в целом ряде случаев законодатель, сознательно устанавливая налог, предполагает его переложение (налоги с оборота, акцизы). Как правило, законодатель всегда стоит перед выбором формы налогообложения, ибо здесь необходимо оценить все плюсы и минусы различных форм.
Прежде всего при введении того или иного налога исходят из тактических и стратегических целей государства, учитывают уровень социально-экономического развития страны и фискального аппарата. Так, введение косвенных налогов предполагает организационную программу взимания, но при этом слишком высоки затраты по контролю; введение прямых налогов сопряжено с высокими затратами по их учету и (относительно косвенных налогов) невысокими административными издержками по контролю. Общепризнанным является то, что взимание косвенных налогов менее болезненно и «незаметно» для плательщиков; кроме того, система косвенного налогообложения обеспечивает устойчивость доходов бюджета, особенно в условиях инфляции. В частности, А. А. Соколов аргументированно доказал несостоятельность критерия переложения налогов, который был положен учеными в основу классификации всех налогов [5, с.46].
Что такое косвенные налоги в Российской Федерации
В настоящее время на территории РФ действует 15 видов налоговых платежей и обязательных сборов в бюджет.
Для удобства использования в целях пополнения государственной казны и регулирования экономики их делят на прямые и косвенные налоги.
Причем именно вторые играют крайне важную роль в организации процесса потребления в стране — ими облагаются продавцы продукции, которые в свою очередь включают их в стоимость товаров и услуг.
Содержание
Косвенное налогообложение затрагивает доходы и имущество граждан, из-за чего способствует их накоплению.
Общие сведения ↑
Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи, которые имеют вид надбавки к стоимости товара или услуги.
По сути, косвенное налогообложение предусматривает переложение обязанности внесения обязательных платежей на третьих лиц (в продавцов на покупателей), что позволяет регулировать потребление тех или иных продуктов.
К группе косвенных налогов относятся обычно такие платежи, которые отвечают хотя бы одному из приведенных ниже параметров, а именно:
| Формируются в ходе товарно-денежных отношений | НДС |
| Связаны с потреблением конкретных видов продукции | Акцизы, налоги с продаж |
| Касаются перемещения товаров через границы государств | Таможенные пошлины |
Развитые страны мира широко используют косвенные налоги в своей экономической политике, поскольку при умелом применении они способны обеспечить:
| Сравнительно быстрое пополнение государственного бюджета | Расчет и перечисление в казну осуществляется сразу по итогам совершения той или иной товарно-денежной операции |
| Охват большей части товаров услуг | Это позволяет эффективно воздействовать на общественное потребление |
| Равномерное распределение налоговой нагрузки по территории страны | Потребление в регионах зависит от уровня доходов |
| Отсутствие прямого влияния на доходы и имущество | Снижают напряженность общей налоговой нагрузки |
Определения
Налогом является обязательный платеж, который органы государственной власти и местного самоуправления взимают в целях реализации своих функций.
Такого рода плату в государственную казну обязаны вносить все граждане государства и зарегистрированные на его территории юридические лица.
Налоги следует отличать от пошлин и сборов — последние взимаются в качестве платы за услугу или право на определенные действия.
Взимание налоговых платежей может осуществляться только на основании законодательных норм (налоговый кодекс и подзаконные акты).
Налоговая система представляет собой весь спектр обязательных платежей, порядка, принципов, формы, ставок, срока их взимания.
Существует немало классификаций налоговых платежей, но наиболее распространенной из них выступает деление налогов по характеру изъятия на:
| Прямые налоги | Представляют собой платежи, составляющие определенный процент от дохода, имущества, активов. Они обеспечивают возможность эффективного регулирования сферы производства |
| Косвенные налоги | Это обязательные выплаты, возникающие в процессе потребления и товарно-денежных отношений, позволяющие регулировать объем приобретений конкретных видов товаров и услуг |
Какой налог не относится к данной категории
Несмотря на разнообразие налоговых систем мира косвенные налоги наряду с прочими включают всегда НДС, акцизы, налоги с продаж и таможенные пошлины.
Какой штраф начисляется за неуплату налогов смотрите в статье: уклонение от уплаты налогов.
Эти платежи начисляются на продавцов, однако потом включаются в цену товаров и уплачиваются покупателями.
В то же время к косвенным налогам не относятся:
| Подоходный налог | Поскольку он напрямую взимается с зарплаты или иных денежных поступлений физического лица |
| Налог на прибыль с организаций | Он имеет форму процента от общей суммы положительного финансового результата |
| Земельный налог | Взимается в виде определенной части от стоимости участка |
| Налог на наследство | Рассчитывается в форме процента от совокупной стоимости наследуемого имущества |
Иными словами, все виды обязательных платежей в бюджет, которые требуют прямого отчисления определенного процента с денежной величины дохода, имущества активов, не являются косвенными.
Нормативное закрепление
Косвенные налоги, как неотъемлемый элемент налоговой системы страны нашли подробное отражение в Налоговом кодексе РФ, в частности:
| В ст. 12 | Определено, что все обязательные платежи в российскую казну могут быть разделены на прямые и косвенные |
| В гл. 21 | Изложены особенности, ставки, порядок начисления и взимания, правила налоговых вычетов, касающиеся налога на добавленную стоимость |
| В гл. 22 | Установлены ключевые параметры акцизных налогов: их ставки, попадающие под них товары, а также субъекты налоговых выплат |
Что касается таможенных пошлин, то порядок их взимания и начисления описан подробно в ст. 83 Таможенного кодекса РФ.
На уровне Таможенного союза в 2020 году был принят новый кодекс, раздел 2 которого посвящен размерам и порядку уплаты пошлин в отношении стран, не входящим в состав экономического блока.
Полный перечень ↑
В 2020 году в России действовало три основных обязательных косвенных платежа в бюджет, а именно:
- НДС – косвенный налог, который взимается в качестве процента от добавленной стоимости – ценности, формируемой на каждом этапе производства любого товара или услуги (гл. 21 НК РФ).
Субъектами НДС признаются производители и торговцы, но реальными плательщиками налога выступают покупатели.
Видео: косвенные налоги
Платеж перечисляется в бюджет по мере реализации товаров и услуг. Ставка процента различается в зависимости от вида реализуемых продуктов.
- акцизы – это специальный вид налоговых платежей, который предусматривает ограничение потребления определенных видов товаров и услуг (гл. 22 НК РФ).
В основном этот налог затрагивает табачные изделия, спиртосодержащую продукцию и товары роскоши.
Акцизы и НДС начисляются, отлеживаются и взимаются налоговой службой РФ.
- таможенные пошлины также рассматриваются в виде косвенных платежей в бюджет и затрагивают все ввозимые, вывозимые и провозимые через страну товары. Они поступают в казну после начисления и взимания таможенными органами после пересечения грузом границы государства (ст. 83 ТК РФ).
Виды косвенных налогов
В экономической литературе выделяют несколько классификаций косвенных налогов, которые действуют ныне во всех странах мира.
По объектам начисления и изъятия косвенные налоги подразделяются на такие виды выплат, как:
- акцизные платежи;
- налог на стоимость, формируемую на каждом этапе производства товара;
- таможенные сборы.
В развитых государствах мира большую роль играют акцизные налоги, которые традиционно делят на индивидуальные (касаются отдельных видов товаров и услуг) и универсальные (затрагивают весь товарооборот в целом).
Универсальные акцизы в ряде стран замещаю НДС, поскольку по характеру расчета и уплаты повторяют этот налог.
Важно подчеркнуть, что существует и такой вариант косвенного налога, как фискальная монополия.
Она представляет собой исключительное право государства производить конкретные виды продукции (например, вино-водочные изделия), которые в дальнейшем реализуются по повышенной стоимости, по умолчанию включающей в себя налог.
Таможенные пошлины рассматриваются в качестве специфического вида косвенных выплат в бюджет – они предоставляются, в качестве платы за право перемещать товары через таможенную границу страны.
Их в свою очередь можно разделить:
| По разновидности | Транзитные, экспортные и импортные |
| По характеру ставок | Специфические, адвалорные, комбинированные |
| По функции в экономике | Фискальные, регулирующие, преференциальные, антидемпинговые |
Общая характеристика
Налог на добавленную стоимость в России взимается по основной ставке 18% и по дополнительным тарифам, равным 10% и 0%.
Перечень товаров, попадающих в каждую из категорий содержится в налоговом законодательстве (ст.150, 151, 152 НК РФ).
Если в партию входят товары, которые облагаются по разным ставкам, то налог для них рассчитывается отдельно.
Все фирмы, которые функционируют в рамках специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентная система) НДС в казну не вносят.
Налоговая база рассчитывается путем учета добавленной стоимости всех товаров и услуг, которые реализуются и безвозмездно передаются на территории РФ, а также ввозятся на нее из-за рубежа. Отчетным периодом по НДС выступает квартал.
Акцизы в РФ носят индивидуальный характер, то есть затрагивают только определенные виды товаров и услуг, приведенных в Налоговом кодексе (ст. 181 НК РФ).
В итоге в экономике происходят следующие процессы:
| В сфере потребления | Сокращается спрос на определенные продукты и услуги, вследствие их удорожания (так государство ограничивает потребление спирта, табачных изделий, товаров роскоши) |
| В сфере производства | Происходит постепенное уменьшение выпуска подакцизных товаров |
Ставки акцизов зависят от типа товара, услуги или вида деятельности. Они включаются продавцом в стоимость соответствующих продуктов и фактически уплачиваются потребителями.
Как не платить налог на имущество физических лиц узнайте из статьи: как не платить налоги.
Что нужно знать про экологические платежи в 2020 году, читайте здесь.
Перечень местных налогов 2020 года, смотрите здесь.
Отчетным периодом по акцизным платежам в РФ выступает месяц.
Ставки платежей взимаемых таможенными органами при пересечении товаром границ государства устанавливаются таможенным законодательством страны.
Они зависят от типа продукта по ТНВЭД, страны выпуска, а также специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.
В настоящее время в РФ имеет место дифференцированный режим — ставки таможенных платежей зависят преимущественно от страны производства товара, в частности:
| Базовые ставки | Используются в отношении стран с которыми подписаны индивидуальные внешнеторговые соглашения |
| Максимальные ставки | Применяются для государств, с которыми отсутствуют какие-либо договоренности |
| Преференциальные ставки | Удел развивающихся стран и государств СНГ |
| Нулевые ставки | Для стран-членов Таможенного союза |
Выполняемые функции
Косвенные налоги выполняют важную роль в экономических системах современных государств, поскольку выступают источником пополнения государственного бюджета и рычагом государственного регулирования национального хозяйства.
В общем виде можно утверждать, что косвенные налоги выполняют следующие основные функции:
| Фискальная | Благодаря косвенным платежам весьма оперативно формируется порядка 60-65% налоговых доходов государственного бюджета |
| Распределительная | Средства изымаются у одних экономических агентов и перераспределяются в пользу других в виде пенсий, пособий, дотаций и субсидий |
| Регулирующая | Косвенное налогообложение позволяет наиболее эффективным образом воздействовать на сферу общественного производства и потребления |
Таким образом, косвенные налоги играют важную роль в экономике современной России.
Они способствуют эффективному пополнению казны, регулируют объем потребления, выпуска, ввоза и вывоза определенных видов товаров и услуг.
В то же время такие налоги носят скрытый характер — будучи налагаемыми на продавцов и производителей, они фактически перекладываются на плечи покупателей.
При этом последним не придется заполнять декларацию и идти в ИФНС – обязательные платежи включаются в цену товаров.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник: buhonline24.ru