Что показывают обороты по счету

Оборотно-сальдовая ведомость – таблица, в которой содержатся сведения о состоянии счетов бухгалтерского учета. В соответствии с действующим законодательством, ОСВ – ведомость – регистр бухучета, в котором накапливается информация из первичной документации.

Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости нормативно не регламентирован.

Особенности ОСВ

Оборотно-сальдовая ведомость составляется за определенный промежуток времени – месяц, квартал или год – и включает в себя такие показатели, как:

  • Счета бухгалтерского учета, по которым за указанный период времени были движения денежных средств.
  • Сальдо на начало отчетного периода – дебет/кредит.
  • Обороты за указанный период времени.
  • Сальдо на конец отчетного периода.

ОСВ составляется для того, чтобы проверить правильность отражения остатков, провести тщательный анализ деятельности предприятия, а также своевременно определить ошибки, которые могли быть допущены при ведении бухгалтерского учета.

Почему задвоились обороты по 60 и 62 счету

Оборотно-сальдовая ведомость используется при заполнении и проверке бухгалтерского баланса компании, составлении отчета о финансовых результатах деятельности.

В случае, если при составлении ведомости у бухгалтера нет данных для заполнения какой-либо графы, в строке в обязательном порядке ставится прочерк.

Следует обратить внимание, что бухгалтерская отчетность формируется строго в соответствии с данными, которые содержатся в оборотно-сальдовой ведомости с развернутым сальдо. Дебетовые/кредитовые сальдо по счета учета показываются отдельно.

Оборотно-сальдовая ведомость может использоваться только при заполнении упрощенного баланса и финансовых отчетов. При составлении обыкновенной бухгалтерской отчетности может потребоваться детализация, которой нет в ОСВ.

Виды бухгалтерских счетов

Счета бухгалтерского учета могут быть:

Это счета, на которых хранятся активы предприятия, увеличение которых отображается в графе Дебет, а уменьшение – в графе Кредит.

Пассивными

Они необходимы для того, чтобы отразить источники финансирования компании. Увеличение количества объектов отражается по кредиту, а их уменьшение – по дебету.

Активно-пассивными

Такие счет отражают и активы, и пассивы – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками. Они отражают дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Стандартной формы оборотно-сальдовой ведомости нет: она не установлена на законодательном уровне, а потому каждая организация вправе выбрать любую удобную форму самостоятельно. Для фиксации удобного варианта ведомости можно закрепить ее в виде приложения при составлении учетной политики предприятия.

При составлении бухгалтерской документации следует помнить о том, что оборотно-сальдовая ведомость – это регистр бухгалтерского учета, в котором в обязательном порядке должны содержаться такие реквизиты, как:

  • Наименование; оборотно-сальдовая ведомость.
  • Наименование предприятия, в котором составляется бухгалтерский документ.
  • Период, за который отображаются данные в ОСВ.
  • Систематическая группировка объектов, которые вошли в бухгалтерский учет.
  • Величина денежного измерения объектов бухучета.
  • Перечень должностных лиц, которые несут ответственность за ведение и составление ведомости.
  • Подпись каждого из ответственных, их фамилии и инициалы.

Как показывает практика, предприятия используют стандартную форму оборотно-сальдовой ведомости, которую каждый оптимизирует в соответствии с особенностями ведения бухгалтерского учета компании.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 093 Что такое начальное и конечное сальдо счета Что такое обороты по счета

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

В случае, когда бухгалтерский учет предприятия осуществляется с помощью специализированного программного обеспечения, у специалиста не возникает сложностей. Достаточно просто найти вкладку Отчеты и выбрать среди предложенного списка Оборотно-сальдовую ведомость, указать нужный временной промежуток: документ будет сформирован в автоматическом режиме.

При составлении оборотно-сальдовой ведомости вручную специалисту необходимо придерживаться ряда простых правил:

  • Сальдо по счетам на начало отчетного периода содержится в ведомости за предыдущий промежуток времени.
  • В ОСВ должны быть указаны дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам предприятия.
  • Путем математических расчетов необходимо высчитать сальдо на конец отчетного периода и указать его в ведомости по всем счетам. Данные в ведомости и в бухгалтерском учете должны совпадать.

Убедиться в том, что ведомость составлена правильно, просто: по результатам должны совпадать итоговые сальдо по дебету/кредиту на начало отчетного периода, обороты по всем счетам, итоговые сальдо на конец отчетного периода.

При составлении оборотно-сальдовой ведомости в обязательном порядке необходимо указать наименование компании, название документа, а также период, информация за который содержится в оборотно-сальдовой ведомости. В таблице отражаются достоверные данные о состоянии счетов, предварительно рассчитанные и проверенные.

Сотрудник, ответственный за составление отчетной документации, должен ее заверить подписью.

Обортно-сальдовая ведомость может быть составлена как вручную на бумаге, так и в виде электронного документа, заверенного электронной подписью специалиста.

Следует обратить внимание, что нормативными актами запрещено вносить в ведомость исправления в случае, если при заполнении были допущены ошибки: корректировать документ могут только уполномоченные лица, несущие ответственность за составление оборотно-сальдовой ведомости.

Срок хранения оборотно-сальдовых ведомостей составляет 5 лет с момента составления документа.

Пример: оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Примеры оборотно-сальдовых ведомостей есть в Консультант Плюс

ОСВ по счету 60

На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками. Счет активно-пассивный, поэтому остатки по нему могут быть как кредитовые, так и дебетовые. Кредитовый остаток по счету 60 означает, что организация должна поставщику оплатить поставку. Дебетовый остаток по счету 60 означает, что вы перечислили поставщику аванс, а он не отгрузил товары или материалы в счет аванса (дебиторская задолженность поставщика). Авансы учитывают на отдельном субсчете.

Как правило, по счету 60 выводится развернутое сальдо, особенно при наличии сумм предварительной оплаты и авансов, выданных по данному счету. Это связано с тем, что в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, то есть зачет между дебетовым и кредитовым остатками по счету 60 делать нельзя (п. 34 ПБУ 4/99).

Пример:

На 1 января кредитовый остаток по субсчету 60-1 составил 120 000 руб. Это стоимость неоплаченной поставки товаров. Также у организации есть дебетовый остаток – 50 000 руб. Это сумма перечисленного аванса, в счет которого не было поставок, она учтена на субсчете 60-2, открытом к счету 60.

В январе организация перечислила поставщику 80 000 руб. Также поставщик отгрузил товар в счет полученного аванса. Общая стоимость отгрузки составила 110 000 руб. Оставшаяся часть поставки в январе не оплачена. Поставщик не является плательщиком НДС.

В январе сделаны проводки:

Дебет 60-1 Кредит 51

  • 80 000 руб. – перечислена часть задолженности поставщику;

Дебет 41 Кредит 60-1

  • 110 000 руб. – отражена стоимость поставки товаров;

Дебет 60-1 Кредит 60-2

  • 50 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс в счет оплаты поставки.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету 60 в разрезе субсчетов за январь выглядит так:

Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 50 000 120 000 130 000 160 000 100 000
60-1 120 000 130 000 110 000 100 000
60-2 50 000 50 000

Проверка оборотно-сальдовых ведомостей

Нередко возникают ситуации, когда при проведении камеральной проверки на предприятии представители налоговой инспекции запрашивают у бухгалтера или руководителя предприятия оборотно-сальдовые ведомости за определенный промежуток времени.

Налоговым кодексом запрет на проверку такой документации не установлен; вместе с тем нет регламента, определяющего правила контроля ОСВ.

Налоговая служба вправе запросить у предприятия оборотно-сальдовые ведомости за отчетный период в том случае, если компания самостоятельно обратилась в ИФНС с заявлением о проведении налогового мониторинга. В такой ситуации действия налогового инспектора являются законными, что прописано в Приложении к Приказу ФНС и в налоговом кодексе Российской Федерации.

При ведении бухгалтерского учета на предприятии необходимо помнить о том, что оборотно-сальдовая ведомость – один из важных отчетных документов, в котором отражаются состояние счетов и движения финансовых средств предприятия. На основании ведомости формируется бухгалтерский баланс, финансовые и налоговые отчеты.

Ввиду того, что ОСВ используется не всеми предприятиями, то при введении ведомости в документооборот необходимо утвердить данное решение в учетной политике компании.

Источник: buhguru.com

Обороты и остатки по счетам.

На протяжении отчетного периода все совершенные хозяйственные операции регистрируются, нумеруются и отображаются на счетах бухгалтерского учета. В конце отчетного периода по каждому счету подсчитываются суммы изменений, которые произошли в средствах и источниках за отчетный период и определяются остатки на конец отчетного периода.

Назначение счета не только отражать изменения учитываемых средств или источников,
но и давать возможность вывести на любой момент остаток их, или сальдо.

Новый остаток в счете выводится путем подсчета итогов дебета и кредита и вычитании меньшего итога из большего. Полученный остаток, или разность, и будет новым остатком.

Под итогами дебета и кредита понимаются общие суммы всех записей по дебету и по
кредиту счета.

Итог записей одних операций (увеличении или уменьшений) без начального остатка
называется оборотом счета.

Итог дебетовых записей операций называется оборотом дебета, или дебетовым
оборотом, а итог кредитовых записей — оборотом кредита, или кредитовым оборотом.
Оборот стороны счета, на которой нет остатка, одновременно является и ее итогом.
Остаток (сальдо) может быть либо дебетовым, либо кредитовым.
Если итог дебета больше итога кредита, т.е. если остаток образовался на дебете, то он
будет дебетовым. Если же, наоборот, итог дебета меньше итога кредита, т.е. если остаток
образовался на кредитовой стороне, то он будет кредитовым.

Начальный остаток (на начало отчетного периода) записывается по счетам на своей
стороне: дебетовый (в счетах актива) — на дебете, а кредитовый (в счетах пассива) — на
кредите.

Новый, или конечный остаток (на конец отчетного периода), записывается аналогично
начальному также на своей стороне, т.е. на той стороне, на которой он образовался:

дебетовый — на дебете, а кредитовый — на кредите.

Рассмотрим подсчет оборотов и выведение остатка на примере.
Возьмем активный счет Материалов.

Так как этот счет активный, то начальный остаток помещен в дебете. После подсчета
итог дебета составил 85 000 руб. (начальный остаток 30 000 + оборот по дебету + 55 000) и
оказался больше итога кредита (25000 руб.) на 60000 руб.

Эта сумма и есть новый дебетовый остаток, который записан в дебете.

Счет «Материалы» (активный)
Дебет Кредит

Остаток на 01.01. 1)Поступило 3)Поступило 5)Поступило 30000 2000 3800 15000 2)0тпущено 15000 4)0тпущено 10000
Оборот дебета Остаток на 1.02. 5500 60000 Оборот кредита 25000

Теперь возьмем пассивный счет Расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Счет Расчетов с поставщиками и подрядчиками (пассивный)

2)Погашена часть 4)Погашена часть задолженности 5000 25000 Остаток на 01.01 1)Задолженность за материалы 3)3адолженность за материалы нет 35000 15000
Оборот дебета 30000 Оборот кредита Остаток на 1.02. 50000 20000

Здесь начального остатка не было. Превышение итога кредита (50000) над итогом дебета (30000) в сумме 20 000 грн. является кредитовым конечным остатком, который записан в кредите.

При подсчете итогов и выведении остатка в активных счетах могут иметь место два случая:

1) итог дебета окажется равным итогу кредита — остатка не будет;

2) итог дебета превысит итог кредита—остаток дебетовый. Третьего случая, т.е. превышения кредита над дебетом и отсюда кредитового остатка, в активных счетах не может быть, так как невозможно уменьшение средств (кредит) на большую сумму, чем их имелось (дебет).
Точно так же могут быть два случая ив пассивных счетах

1) дебет и кредит равны — остатка нет;

2) дебет меньше кредита — остаток кредитовый. Третий случай—дебетовый остаток в результате повышения дебета над кредитом — в пассивных счетах невозможен, так как немыслимо уменьшение источников (дебет) на большую сумму, чем их имелось (кредит). Отсюда можно сделать вывод.

В активных счетах остаток может быть только дебетовым или его совсем не будет. В пассивных счетах остаток может быть только кредитовым или его совсем не будет.

Из изложенного вытекают два правила. Правило подсчета оборотов в счетах:

Чтобы подсчитать обороты, следует подытожить (сложить) по каждому счету все суммы операций за данный период без начального остатка, отдельно по дебету и по кредиту. Полученный итог по дебету записать в качестве дебетового оборота на дебете счета, а по кредиту — в качестве кредитового оборота на кредите счета.

Правило выведения остатков в счетах:

Чтобы вывести новый остаток в активных счетах, необходимо к обороту дебета прибавить начальный остаток дебета, из полученной суммы вычесть оборот кредита и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на дебете счета.

Чтобы вывести остаток в пассивных счетах, нужно к обороту кредита прибавить начальный остаток кредита, из полученной суммы вычесть оборот дебета и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на кредите счета.

Вывод на основании изложенного в виде правил:

Правило 1: на предприятии открывают столько счетов, сколько существует объектов учета, поскольку каждый счет контролирует конткретный объект.

Правило 2: счета ведут (заполняют) на протяжении отчетного периода, на начало периода их «открывают» (дают название, выносят с баланса остатки с редств и источников, если есть в наличии), на протяжении отчетного периода отображают изменения (увеличения или уменьшения отдельно), в конце периода «закрывают» — подсчитывают обороты и остатки средств, капитала, задолженностей по расчетным операциям и др., в результате деятельности предприятия за отчетный период.

Правило 3: счета связаны с балансом, показывают изменения, которые происходят по статьям актива и пассива, а в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) по данным остатков на счетах составляют баланс показывая состояние (т.е. наличие) средств предпрития и его источников на конец месяца.

Правило 4: заполняют счета по данным бухгалтерских документов, с которых берут сумму, а в зависимости от того, что изменилось и как (увеличилось или уменьшилось), записывают на соотвествующем счете и в соответствующей его части (дебете или кредите).

Источник: cyberpedia.su

Оборотно-сальдовая ведомость в бухгалтерском учете

Интересно, что один из самых функциональных, информативных и любимых регистров бухгалтерского учета не регламентирован никаким нормативным документом. При этом ни один бухгалтер ни на секунду не задумается, если попросить его сформировать оборотку. Сегодня наша тема — это оборотно-сальдовая ведомость!

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Действительно, что же это? Найти официальное определение невозможно. Сгенерируем его из теории и практики бухучета. Итак, оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это регистр бухучета, сформированный в виде таблицы, содержащий информацию об остатках и оборотах по всем или по какому-либо одному счету за заданный период.

Для сведения: что такое регистры бухгалтерского учета

Что можно узнать из этой ведомости

ОСВ — это кладезь обобщающей информации. Задав анализируемый период, увидим:

  • входящее сальдо;
  • дебетовые и кредитовые обороты;
  • сальдо на конец периода.

И все это с нужной детализацией по аналитическим статьям.

Чтобы говорить подробнее и полнее, необходимо разложить по полочкам возможные варианты ОСВ.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали правила и примеры заполнения регистров бухгалтерского учета. Используйте эти инструкции бесплатно.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

  • по всем счетам, используемым в учете предприятия (полная);
  • по выбранному счету;
  • по выбранному субсчету.

Полная развернутая (с детализацией по субсчетам) оборотка — это фактически готовый баланс предприятия за заданный период. Ее используют при подготовке к отчетности, выверяя результаты, контролируя обороты. В этом регистре бухгалтер видит сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств.

ОСВ по счету обращается к остаткам и оборотам конкретного счета. В «свернутом» виде это сальдо и обороты по объектам, учитываемым на счете, будь это основные средства, материалы, контрагенты, финансовые вложения или что-либо еще.

ОСВ по субсчету — более детальная оборотка, «разворачивающая» показатели объекта.

Пример

В оборотке по счету 60 бухгалтер видит такую картину по Поставщику № 1:

ОСВ по счету 60

То есть сальдо по поставщику равно нулю и, вроде, все отлично: заплатили, получили, все довольны.

Но! Разворачиваем ОСВ по субсчетам, а там:

ОСВ по субсчетам сч. 60

Оказывается, есть сальдо, причем и дебетовое, и кредитовое. Как так получилось? Очень просто — ошибка в аналитике: оплата проведена на один договор, а поступление материалов — на другой.

Перед подготовкой отчетности необходимо проверить ОСВ по субсчетам, убедиться в правильном сальдо по каждому объекту учета. В балансе некоторые счета отражаются развернуто — 60, 62 и другие. Ошибки в аналитических статьях приводят к искажению бухгалтерской отчетности.

В нашем примере свернутое сальдо по контрагенту равно нулю, однако в балансе будут отражены остатки по субсчету 60.01 в пассиве, и по субсчету 60.02 в активе.

Форма и состав оборотно-сальдовых ведомостей

Форма ОСВ самая удобная — таблица. Ее состав практически одинаков в любой бухгалтерской программе: сальдо — обороты — сальдо. А вот наполнение зависит от заданных настроек программы.

Очень важно настроить аналитические статьи учета так, чтобы на выходе бухгалтер видел объективную картину, учитывающую особенности работы конкретного предприятия.

Например, аналитику по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» можно развернуть не только по контрагентам и договорам, но и по ведущим менеджерам, центрам формирования затрат и т. п.

Таким образом, в составе ОСВ наличествуют данные и синтетического, и аналитического учетов.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Надеемся, что ручное заполнение обороток кануло в лету и никто уже не листает ведомости формата А3.

ОСВ формируются автоматически, анализируя данные проведенных первичных документов, бухгалтерских справок и т. п.

Образец оформления оборотно-сальдовой ведомости

Приведем пример правильно заполненной ведомости по счету 60:

ОСВ по счету

Здесь сальдо по счету 60 разворачиваем по субсчетам:

ОСВ по субсчетам

При таком оформлении ОСВ в балансе будут отражены верные данные.

Обязана ли организация предоставлять ОСВ по требованию ФНС

Налоговые инспекторы довольно любопытные ребята. При проверках — камеральных, выездных, встречных, при проведении мероприятий налогового контроля — частенько хотят увидеть не только первичные документы, но и регистры учета. Причем как налогового, так и бухгалтерского.

Однако при проведении камеральной проверки налоговый инспектор ограничен требованиями законодательства, о чем сама ФНС сообщает на своем сайте:

Информация с сайта ФНС

Истребование документов, в соответствии со ст. 93 НК, является одним из инструментов проведения проверки выездной. Если документы не предоставлены, то налоговые инспекторы перейдут к их выемке — процедура не самая приятная, а главное, что ни сотрудники, ни руководство проверяемого предприятия повлиять на состав выемки уже не могут, так что туда и учетные регистры вполне могут попасть.

Можно досконально разобраться в тонкостях статей 88 и 93 НК РФ , где речь идет о праве налоговой инспекции потребовать документы и обязанности налогоплательщика их предоставить. Но мы оставим это юристам, у бухгалтера и своих дел хватает.

Одни предприятия предоставляют по запросу все и даже больше, заполняют таблички, распечатывают учетные регистры, пишут различные справки и пояснения.

Другие тщательно подбирают исключительно первичные документы и готовы в суде отстаивать свою правоту.

Скажем лишь, что единого мнения ни у плательщиков, ни даже у судов по этому поводу нет. Зато у ФНС мнение твердое и неколебимое — предоставить все, что запросили, и без лишних вопросов.

Как поступить — решать вам в каждом конкретном случае. Ссориться с налоговой службой, конечно же, не резон. Но и на поводу у инспектора тоже идти не стоит. Руководствуемся законодательством и здравым смыслом. Впрочем, как всегда.

Полезно знать: как планируются выездные налоговые проверки

  • Дорофеева Ирина

2023-05-10 14:20:43

Из личного опыта:
— при камеральной проверке достаточно направить пояснения либо уточненную декларацию;
— в иных случаях (мероприятия налогового контроля, встречка, выездная) предоставляю учетные регистры, только если в запросе это прямо указано. Регистры по запросу всегда формирую в виде выписок и строго по теме проверки.
Если такой формулировки нет (это чаще всего), значит ограничиваюсь пояснениями.

2023-06-15 10:43:50

Что делать, если организация не предоставляет ведомость, несмотря на требование ФНС? Какие могут быть последствия для организации?

2023-06-20 12:20:55
Обязаны ли мы предоставлять ОСВ по требованию налогового органа?
2023-06-21 13:46:45

А давно ли оборотно-сальдовая ведомость стала единственным документом, который позволяет узнать о финансовом состоянии организации? Вообще-то кроме нее, есть и другие отчеты, такие как баланс и отчет о прибылях и убытках, которые также дают полную картину о финансовом положении компании. Забавные вы.

2023-06-22 09:47:45

Подскажите пожалуйста, я же правильно поняла, что оборотно-сальдовая ведомость может быть составлена не только по итогам года, но и по любому другому периоду времени?

Источник: ppt.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Заработок в интернете или как начать работать дома